政府审计教学课件第6章 国有企业审计.ppt

第三节国有企业领导干部经济责任审计一、领导干部经济责任的审计依据1.全国人民代表大会及其常委会制定颁布的与经济责任审计相关的法律，如《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律。2.2010年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。3.国务院制定并颁布的与经济责任审计相关的行政法规，如《国务院关于违反财政法规行为处罚的暂行规定》等。4.《内部控制基本规范》、《企业内部控制基本规范》、《黑龙江省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计条例》5.有关部门制定的其他规定，如行业标准。第三节国有企业领导干部经济责任审计二、国有企业领导人员经济责任审计的内容1.企业财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性；2.企业的经营成果及国有资产的安全、完整和保值增值情况；3.企业内部控制的建立和运行情况；4.与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；5.重要经济决策和重大经济事项的程序和效果；6.财经法纪的遵守情况和领导人员个人廉洁自律情况；7.领导人员管理素质的评价；8.其他。第三节国有企业领导干部经济责任审计三、国有企业领导人任期经济责任审计的评价指标1.基本指标评价：资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率等。2.修正指标评价：资本保值增值率、销售（营业）利润率、成本费用利润率等。第三节国有企业领导干部经济责任审计四、领导干部任期经济责任审计结果的报告与运用1.审计结果报告组成部分：开头部分，概述部分，基本情况部分，经济责任审计结果，经济责任审计评价及建议。2.审计结果报告的运用审计机关、组织部门以及对干部实施监督管理的纪检监察机关，可以适当地运用审计结果。课堂练习题一.单选1.一般情况下，审计机关应在实施审计前的（）以内，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通知书。A.十五个工作日B.十个工作日C.七个工作日D.三个工作日2.内部控制测试的方法有（）A.询问、观察、检查、重新执行B.调查询问、分析性程序、观察和检查C.检查记录与文件、检查有形资产、观察法、询问法、函证法、计算法和分析性程序D.复制、录音、拍照和专业鉴定、勘验课堂练习题3.在实施货币资金内部控制测试时。审计人员需要检查库存现金日记账、银行存款日记账与（）核对是否一致。A.银行存款明细账B.科目余额表C.银行对账单D.总账4.国有企业领导人任期经济责任审计的评价指标中，净资产收益率、总资产报酬率属于（）A.反映发展能力状况B.反映企业财务效益状况C.反映资产营运状况D.反映偿债能力状况课堂练习题5.国有企业领导人任期经济责任审计的评价指标中，销售（营业）增长率、资本积累率属于（）A.反映发展能力状况B.反映企业财务效益状况C.反映资产营运状况D.反映偿债能力状况二、多选1.任期经济责任审计的对象是（）A企业领导人员B企业领导人员所在的企业C企业领导人员所在企业的下属单位D企业领导人员所在企业投资的企业答案：DADBA2.财务收支审计的程序核心程序包括（）A.了解内部控制B.内部控制测试C.实质性测试D.审计评价课堂练习题3.生产与存货循环内部控制测试的内容包括：（）A.关注存货的安全B.关注存货记录的完整性、准确和有效性C.关注存货计价D.检查相关的工时记录是否经批准。4在了解销售与收款循环内部控制时，应分离的职责有（）A.开票、发货、收款、记账职务应相互分离B.赊销审批与销售职能的分离C.坏账的确认与记账职务的分离D.出纳职能与记账职能的分离课堂练习题5.生产与存货循环相关实质性测试账户应包括（）A.存货B.生产成本C.制造费用D.应付职工薪酬答案：1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABCD6.ABCD三、判断课堂练习题1.国有企业财务审计的目标是对国有企业会计信息特别是损益的真实性、收支活动的合法性实施监督，对国有企业经营活动的效益性进行评价，对国有企业经营活动的合规性进行审计。（）2.了解内部控制的目的是测试内部控制在各个不同时间点是否按照既定设计得到一贯执行，测试内部控制是否长期有效。（）3.企业领导人员经济责任审计应当在每年年初前，由企业领导人员管理机关提出年度经济责任审计的建议计划，报经济责任审计领导小组审定后，列入审计机关年度审计项目计划。（）4.国有企业财务收支审计的目的是检查企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性。（）5.抽取一定的货运文件样本，并与相