政府审计教学课件第3章 政府审计基本业务流程.ppt

二）审计机关审理机构的审理1）审理内容，审计实施方案确定的审计事项是否完成，审计发现的重要问题是否在审计报告中反映，主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分，使用的法律法规和标准是否适当，评价、定性、处理处罚意见是否恰当，审计程序是否符合规定。2）审理结果：审理机构根据审理结果，出具审理意见书.审理意见书是根据不同的审理结果出具不同的意见：要求审计组补充重要审计证据，对审计报告、审计决定书进行修改三）审计机关业务会议或负责人的审定审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定或审计机关负责人审定。审计机关审计业务会议或审计机关负责人的审核为最终审定。如果审计决定书经最终审定，处罚的事实、理由、依据、决定与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当依照有关法律法规的规定及时告知被审计单位、被调查单位、被审计人员和有关责任人员，并听取其陈述和申辩。审计机关出具正式的审计报告、审计决定书和审计移送处理书。审计意见书和审计决定应在审计机关收到审计组审计报告之日起30日内，送达被审计单位。第五节审计整改检查阶段一、审计整改期：自被审计单位收到审计机关审定后的审计报告和审计决定书之日到审计决定书规定的整改结束之日。二、审计整改检查的含义：审计机关在审计整改期结束后，对被审计单位执行审计决定情况进行审计三、审计整改检查的意义：可以督促被审计单位认真执行审计处理决定，可以发现并纠正原审计处理决定存在的不当之处四、审计整改检查的主体：一般是审计机关原审计组人员，也可以另行指派审计人员。五、审计整改检查的时间：一般为审计决定书规定的审计整改结束日之后不久进行；如果是定期审计，审计机关可以结合下一次审计，检查或者了解被审计单位的整改情况。六、整改检查的内容执行审计机关作出的处理处罚决定情况；对审计机关要求自行纠正事项采取措施的情况；根据审计机关的审计建议采取措施的情况；对审计机关移送处理事项采取措施的情况。七、审计整改检查的方式实地检查或者了解；取得并审阅相关书面材料；其他方式等。八、审计整改检查报告：审计整改检查报告的内容主要包括：检查工作开展情况，主要包括检查时间、范围、对象和方式等；被审计单位和其他有关单位的整改情况；没有整改或者没有完全整改事项的原因和建议。审计机关汇总审计整改情况，向本级政府报送关于审计工作报告中指出问题的整改情况的报告。按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计机关应当根据政府审计项目计划的安排，在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应由审计机关的负责人签发，在发送被审计单位的同时，还应抄送被审计单位的上级主管部门和有关部门。五、编制审计项目实施方案审计项目实施方案：审计组实施审计项目的具体安排和内容，是保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是审计机关检查、控制审计质量和审计工作进度的基本依据。审计项目实施方案的内容：编制依据，被审计单位的名称及基本情况，审计目标，审计范围，审计内容、重点和审计措施（审计应对措施），审计工作要求（审计进度安排、职责分工、审计组内部重要管理事项），预计的审计工作起讫日期，审计组组长、成员及其分工，编制的日期等。格式被审计单位名称审计方式审计项目名称编制人员编制依据编制日期被审计单位基本情况：审计目标、范围、内容和重点：审计方法和实施步骤：预定时间：审计组组长及成员：人员分工：部门负责人审批：主管领导审批：第三节审计项目的实施阶段审计项目的实施阶段：审计组进驻被审计单位，就地审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与被审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，并向有关单位和个人调查，以取得证明材料的过程。这一阶段是审计实施方案付诸实施的过程，也是审计目标实现的过程。审计实施阶段：进驻被审计单位了解被审计单位的基本情况测试内部控制和评价相关信息系统对被审计项目进行实质性测试一、进驻被审计单位召开审计启动工作会议，由被审计单位负责人、财会人员、相关负责人和审计人员参加，目的是取得被审计人员领导及其工作人员的配合。在进点会议上需要做好以下事情：1、审计组要明确审计的目的、范围、内容，审计的时间安排、人员分工，审计的工作纪律，彼此沟通的联系人员和方式等；2、被审单位要介绍有关情况，包括基本组织结构、规章制度、财务会计工作情况，审计通知书所要求的资料、自查材料的准备情况，拟出面配合审计工作的人员情况以及审计工作条件的初步安排等；3、被审单位与审计组要交接有关资料，包括被审单位的会计凭证、会计账簿、会计报表、有关