税法1第一章税法基本原理考点汇总.docx

《税法一》第一章税法根本原理考点汇总

第一节

税法的概念与特点

(一)税法的概念

考点：税收和税法是两个既有联系又有区别的不同概念(熟悉)

税收是经济学概念;税法是法学概念。

税收与税法——法是税收的存在形式，税收必须采用法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的。

这局部学习还要注意以下几个问题：

(1)税收是经济学概念，侧重解决分配关系;税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。

(2)制定税法的有权的国家机关指国家最高权力机关，在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会;在一定的法律框架下，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权;获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者。

(3)税法有广义和狭义之分。

广义的税法是各种税收法律标准形式的总和。从立法层次上划分，那么包括由全国人大正式立法制定的税收法律，由国务院制定的税收法规或由省级人大制定的税收地方性法规，由有规章制定权的单位制定的税务部门规章。

狭义的税法仅指国家最高权力机关正式立法的税收法律。

(二)税法的特点

注意辨析以下几点(重点掌握)：

一般特点

注意辨析区分

1.从立法过程看，税法属于制定法

不属于习惯法

2.从法律性质看，税法属于义务性法规

不属于授权法

3.从内容看，税法具有综合性

不是单一的法律

税法原那么

(一)税法根本原那么——从法理学角度概括的税法原那么

1.税收法律主义——要素法定;要素明确;依法稽征。

2.税收公平主义——量能分配税负。法律上的税收公平与经济上的税收公平较为接近、根本思想内涵相同但有明显不同。

3.税收合作信赖主义——征纳双方信赖而不对抗

4.实质课税原那么——真实能力决定税负

(二)税法适用原那么——实际运用法律解决具体问题所遵循的原那么

1.法律优位原那么——效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

也称行政立法不得抵触法律原那么，其根本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力;效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

2.法律不溯及既往原那么

新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法——如果昨天没有规定，就不能用今天的规定去约束昨天的行为。

3.新法优于旧法原那么——同一事项后法优于先法。

4.特别法优于普通法原那么

5.实体从旧，程序从新原那么

即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

6.程序优于实体原那么

即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

【特别提示】有冲突的税法原那么：

税收合作信赖主义原那么与税收法律主义原那么;

新法优于旧法原那么与特别法优于普通法原那么、实体从旧，程序从新原那么;

特别法优于普通法与法律优位原那么。

税法的效力与解释

(一)税法效力

根本分类包括空间效力、时间效力、对人的效力。

1.税法的空间效力

①在除个别特殊地区外的全国范围内有效

②在地方范围内有效

2.税法的时间效力

分类

具体分类

税法的生效〔三种情况〕

①税法通过一段时间后开始生效

②税法自通过发布之日起生效〔个别条款或小税种〕

③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府

税法的失效〔三种类型〕

①以新税法代替旧税法〔最常见〕

②直接宣布废止

③税法本身规定废止的日期

对法律溯及力的规定，概括起来包括有从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻四个根本原那么。

一般而言，税法实体法多采用从旧原那么，禁止其具有溯及既往的效力;税收程序法多采用从新原那么，不仅便于税收征管，也对纳税人的实体权利不构成损害。在税法实践活动中往往还坚持“有利溯及”的原那么，既在对纳税人有利的环境下，坚持税法使用上的“从轻原那么”。

3.税法对人的效力

①属人主义原那么

②属地主义原那么

③属人、属地相结合的原那么

(二)税法的解释

具有专属性、权威性、针对性、普遍性和一般性。

1.按照解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。

解释权限分类

特点

解释主体

判案适用性

立法解释

事后解释

①全国人大及其常委会解释法律

②国务院解释税收行政法规〔绝大局部税种〕

③地方人大常委会解释地方税收法规

可作判案依据

司法解释

在我国限于税收犯罪范围

包括“两高一共”——最高人民法院的审判解释、最高人民检察院的检察解释、由两高做出的共同解释

可作判案依据

行政解释

在执行中具有普遍约束力

国家税务行政主管机关——包括财政部、国家税务总局、海关总署

原那么上不能作判案直接依据

2.按照解释的尺度不同，税