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企业税务管理分析-税务管理论文-会计论文

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一、当前企业税务管理存在的问题

（一）忽视纳税风险控制

企业的税务管理观念滞后，直接影响到企业人员对税法及相关税务法

规的认识不到位，往往会由于政策差异或认识上的不足受到税务部门

相关限制或打击。同时尽管有些企业进行税务管理，但由于税务筹划

是注重在税法允许范围内进行技巧性的减少税款，因而无法进行企业

财务的全部活动。假如企业纳税筹划方法被监管部门认定为偷漏税行

为，那么企业所进行的税务管理将会受到处罚，进而增加政策及纳税

风险。

（二）税务管理手段薄弱

多数企业在进行税务管理时模糊了税务管理与税务筹划的界限，把二

者等同起来认识，认为只要搞好了税务筹划就能使税务管理得到有效

运用，但实际上税务筹划只是税务管理的一个环节，是其中一个重要

的方面。同时在进行税务管理时手段单一，往往运用在如何最大限度

地减少税收方面，忽视了税务管理的预测协调作用，使企业税务管理

难以达到最大经济效用。

二、完善企业税务管理的措施

（一）设置专门的税务管理部门，强化管理意识

我国税法正在不断完善，体系日趋复杂，监管也日益加强，单凭企业

会计人员不能满足企业税务工作的需要。因此应在企业内部设置专门

的税务管理机构，配备专业素质和业务技能高的管理人员，在稳定税

务政策的信息渠道下，动态掌握各项税收政策变化，对企业纳税进行

统筹规划，控制企业税务风险。同时，企业税务管理部门还有必要定

期对企业税收情况进行分析，建立税负标杆率，使企业税务走向规范

化、合法化的发展之路。例：某物流企业在建立专门税务管理部门后，

根据《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知

（2005）》规定，企业运输和仓储两个服务环节的营业税计征基数，

可以扣除外包业务的营业额，按差额计征营业税。如某项仓储劳务营

业额为100万元人民币，假设全部外包给其他仓储服务企业的仓储费

是80万元人民币，新的计征基数就由原来的100万元降低到20万元，

意味着营业税缴纳额由原来按5万元变为现在1万元。这对于物流企

业改善重复纳税有重大意义。

（二）积极规避和防范财务风险，维护合法权益

涉税风险不可避免和消除，企业在对税务进行规避和防范时，应该积

极面对，最大限度地把涉税风险降到最低，或从根本上进行预防。首

先，企业税务管理部门应加强对当前国家税收政策的研究力度，防范

在政策上给企业税务带来风险；其次，应保持谨慎态度对待企业纳税

筹划，优先选取优惠的政策为主要路径；再次，建立良好的税企沟

通渠道，在企业发生重大积极事项时，主动向税务机关进行相关政策

咨询，做好自查自纠和整改工作；最后，企业税务部门更应在完善税

务管理内部控制措施后，对企业税务进行评估，对行业内部进行数据

信息的收集，做到及时了解企业内外部税务动态，维护企业自身合法

权益。例：以从事货物销售为主的中小企业为防止其配合销售实施的

运输、储存、装卸、包装和信息等服务按照混合销售的原则计缴增值

税，设立单独的子公司，核算，从而保证这部分劳务收入能按照兼

营业务适用税率较低的营业税。

（三）进行合理有效的纳税筹划，降低税收成本

纳税筹划是企业在税务管理活动中，在税法允许的范围内以降低企业

税金、获取企业效益为目的的各种专项税务活动。进行合理有效的纳

税筹划能使企业各项涉税业务均能做到未雨绸缪，确保企业利益。同

时在我国税法日趋完善的情况下，企业进行税收筹划就必须以风险防

范为前提，以降低企业税收成本为目的，把握筹划选择尺度，制定周

密慎重的筹划方案，最大限度地降低企业税收成本。

（四）聘请税务顾问及专业机构，建立税控体系

现在很多专业性的涉税中介业务精通，对新政策把握准确，实践经验

丰富，可为企业提供专业的税收服务。聘请这些机构的专业人员进行

税务代理或咨询，帮助提高企业税务管理水平是一个不错的选择。同

时，鉴于企业税务管理的现状是基础工作欠缺，企业内部缺乏税控制

度，因此可以通过建立完善的内部控制，来保证制度执行的有效性和

规范性，将税务风险控制在企业可接受的范围之内。

1.控制企业纳税风险必须统筹安排。税收成本与纳税风险一样，均离

不开系统的规划和各环节的协同配合。从拟投资设立企业到生产、销

售，最后进入清算，企业各个环节均有税务筹划的空间，同时也有不

同的纳税风险。企业管理层必须科学决策，把企业的纳税风险纳入日

常管理范畴，构建一个完善的风险管理系统。

2.创造良好的内部运行机制。企业管理层是防范企业税务风险的