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增值税税收筹划

一、促销模式的税收筹划

A公司为一般纳税人，以服装零售为主，平均毛利率为

40%，费用率为5%（吊牌含税价的5%）。

促销方案：

方案一：8折销售

方案二：赠送20%的购物券（可购买本商场商品时抵扣）

（暂不考虑城建税及训练附加的影响）以销售1件1000元

含税价的服装为例分析税费及净利润。

方案一：8折销售

应纳增值税=（1000*80%-1000*60%）/（1+17%）*17%

=（800-600）/（1+17%）*17%

=29.06（元）

利润总额=（1000*80%-1000*60%）/（1+17%）-1000*5%

=170.94-50

=120.94（元）

应纳企业所得税=120.94*25%=30.24（元）

净利润=120.94-30.24=90.70（元）

两税（增值税和所得税）合计=29.06+30.24=59.30（元）

不含税收入=1000*80%/（1+17%）=683.76（元）

税负率=59.30/683.76=8.67%

净利率=90.70/683.76=13.26%

方案二：赠送20%的购物券200元

1、购物券未使用时：

应纳增值税=（800-1000*60%）/（1+17%）*17%

=（800-600）/（1+17%）*17%

=29.06（元）

说明：此外200记入预收账款，收到购物券时再转作主营业务收

入处理。

利润总