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出纳实务与技能

第一章出纳职业

第一节出纳工作

一、出纳的定义：是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的工作。从实践来说，出纳是

按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价

证券、财务印章及有关票据等。

二、出纳工作的特点

（一）专业性有专门的操作技术和工作规则需要有一定的职业教育，在实践中不

断的积累经验，掌握其工作的要领，熟练使用现代化办公工具

（二）政策性办理银行结算业务需按照银行《支付结算办法》，办理票据业务按照

《票据法》的有关规定，办理现金收付业务必须按照《现金管理暂行条例》等

（三）时间性何时发工资、何时核对银行对账单等出纳员心里要有个时间表，及

时办理各项业务，保证出纳工作质量。

（四）频繁性企业经济业务的频繁发生必然导致货币资金收付业务的频繁发生和大

量存在，且货币资金渗透于社会经济生活的各个领域，流动性强

三、出纳的基本职能

（一）收付职能

（二）反映职能

（三）监督职能

（四）管理职能

四、出纳的工作内容、基本原则

（一）出纳的工作内容

1、做好现金收付的核算和管理。严格按照国家现金管理制度的要求，根据相关人员

审核签章的收付款凭证，进行复核办理款项的收付，对于重大的开支项目，要有单位有关领

导人审核批准签字盖章，否则不得随意收支现金,收付后，出纳员应在收付款凭证上加盖“收

讫”“付讫”戳记。

2、办理银行结算，规范使用支票。严格按照银行《支付结算办法》的规定，办理银

行结算业务。

3、设置并登记日记账，保证日清月结。现金日记账余额要每日与实际库存现金核对，

银行存款日记账的余额要及时雨银行对账单核对，有未达账项要及时查询并调整，随时掌握

现金及银行存款的余额，不得签发空头支票。

4、保管库存现金、有价证券及有关印章、空白支票和收据。出纳人员应当保管好现

金、有价证券、印章、空白支票和收据等财产的安全完整。严守保险柜密码、开户账户和取

款密码等，保管好钥匙，不得随意转借他人。

5、检查、监督本单位执行国家财经纪律情况，保证出纳工作的合法性、合规性和合

理性。

（二）出纳的基本原则

1、钱账分管原则。出纳人员应专人专职，严格执行“管钱不管帐，管账不管钱”的

规定，分工明确，责任清楚，做到有钱就有账、以账管钱、账钱相符。《会计法》规定：“会

计机构内部应当建立稽核制度：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权

债务账目的登记工作”。

2、内部牵制原则。现金收支的授权、经办、收付、记账应由不同的人员担任，互相

监督，防止错弊。

3、定期检查监督制度。会计主管人员应对出纳人员的工作进行定期或者不定期检查，

考核出纳工作质量，必要时可以复核现金账实相符情况，审查财务收支情况。

4、经济责任制制度。出纳负有重要的经济责任和法律责任，出纳失职导致所保管的

现金短缺、有价证券遗失以及超额保存现金导致现金被盗抢的，出纳应赔偿；出纳挪用贪污

公款构成犯罪的应追究刑事责任。

第二节出纳人员

一、出纳人员的职责

1、按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

2、根据会计制度的规定，在班里现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭

证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账

和银行存款日记账，并结出余额。

3、按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。

4、掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结

算。

5、保管库存现金和各种有价证券（如国库券）的安全与完整。

6、保管有关印章、空白收据和空白支票。

二、出纳人员的权限

1、维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

2、参与货币资金计划定额管理的权利。

3、关好货币资金的权利。

三、出纳人员与会计人员的关系

会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又

有联系，是分工与协作的关系。

1、总账会计、明细账会计和出纳有着明确的分工。

2、她们之间又有