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轨道交通建设项目审计中的常见问题及审计方法浅谈

轨道交通建设项目审计中的常见问题及审计方法浅谈

摘要：城市轨道交通项目投资巨大，影响深远，倍受市民及社会各界

的广泛关注，是政府审计监督的重点对象。本文从项目审计实践出发，

主要对城市轨道交通建设项目审计中发现的常见问题以及相应的审计方

法进行了分析和归纳总结，与审计同仁交流、探讨。

关键词：轨道交通

审计

问题

方法

引言：随着城市化进程的加速推进，城市交通运输压力不断增大，城

市轨道交通系统（一般包括地铁、轻轨以及现代有轨电车等）凭借其运

量大、准时、环保等优点成为解决大中型城市公共交通问题的首选方

案，国内已有30余个城市开通城市轨道交通（以下简称城轨），城轨

建设成为近些年社会各界关注的热点，也是政府投资审计的重点。城轨

建设项目的体量巨大，一个项目投资额少则近百亿，多则数百亿，审计

过程中需要查看的各类审计资料堆积如山，而审计机关自身人员力量

有限，可以采取聘请社会中介机构参与审计的方式来充实审计力量，提

高审计成效。下面结合项目审计实践，主要就地铁、轻轨以及现代有轨

电车建设项目中常出现的概算执行、招投标、工程质

量、成本管理、征地拆迁等方面问题及相应的审计方法和应注意的一

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些关键环节进行讨论

一、注重对项目前期基本情况的了解和把握，紧盯概算执行方面的

问题

城轨项目不同于城市中一般的房建、道路、桥梁等其他项目，其线路

的长度一般都有二十公里左右，长的有三、四十公里，跨越多个行政

区，设置站点数十个，而且规划的线路方案经常会调整，很容易出现概

算外内容挤占项目建设资金的情况。这就要求审计人员特别是主审对

项目批复的线路走向、地理位置、红线范围、概算内容组成等项目基本

情况有整体的把握和充分的了解。

（一）概算外建设项目挤占项目建设资金

建设单位经常将城轨项目概算批复外的项目周边房屋建筑、市政设

施等附属工程列入项目结算，这些工程看似和项目有关，其实往往不在

概算批复范围内，大多是建设单位自行增加或者后期方案调整等原因增

加但是又没办理报批手续的工程内容。审计人员如果不认真研究规划

和概算的具体内容，不清楚项目具体地理位置和工程范围，则很容易

被蒙蔽。

（二）概算外费用挤占项目建设资金

建设单位有时会将属于运营期的一些保险、服装等费用列入项目建

设成本，挤占项目建设资金。由于城轨项目的建设和运营往往都是由同

一个业主单位负责，容易出现将部分运营期费用归到建设期的情况。这

就需要审计人员深入分析概算明细，了解概算编制规定和办法，并弄清

建设期与运营期的分界点，依据财务准则和制度判断列入建设

成本的费用是否合理。

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二、传统方法与现代科技相结合，提高招投标方面问题的审核效率

应招标而未招标、串通投标、先实施工作后进行招投标、虚假资料骗

取中标等是建设项目招投标方面的常见问题，但是要在有限的工作时

间内从百亿投资额的海量项目资料中发现这些问题并找足确凿证据，审

计人员必须探索出一套高效的审计方法，才能迅速地查实问题。现主要

就如下两方面的典型问题进行讨论：

（一）

投标人相互串通投标

城轨项目的标段众多，投标人相互串通投标的现象也可能一定程度存

在。面对成百个标段的招投标资料，可以由项目主审首先对招投标资料

进行分类，然后安排中介机构参审人员对不同类别的招投标资料分别采

取不同的方式进行审查。

对于招投标资料比较齐全的标段，可以对重点标段的投标文件从技术

标、商务标、投标函、投标保证金等方面进行抽查，查找是否存在不同

投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异、不同投

标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人、不