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第九章消费税

1、某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿

车，出厂不含税单价为每辆95000元。3月份购销情况如下：

（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付

清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账。

(2)向外地特约经销销售50辆，另收取包装费和售后服务费

每辆1000元，并支付给运输单位10000元，取得运输单位

开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费

2000元。（3）逾期仍未收回的包装物押金67000元（4）将

本场自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务。（5）购

进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注明的价

款为5800000元，税款为986000元。（6）从小规模纳税人

处购进小轿车零件90000元，委屈的增值税专用发票。一只

小轿车的消费税税率为5%。计算该企业应纳消费税，增值

税。

1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，生产经营情况如下：

（1）期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税

烟丝去的增值税专用发票，注明支付货款金额1200万

元、进项税额204万元，烟丝全部验收入库。（2）领

用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，

下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。

支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通

发票。（3）领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500

箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用

发票，不含税销售额7500万元。（4）经烟草专卖机关

批准，签订委托代销协议，委托某商场代销卷烟200

箱，每箱按不含税销售额2.6万元与商场结算（烟丝

消费税税率为30%;卷烟消费税税率定额税率为每标

准箱150元，比例税率为45%）。计算卷烟厂应纳消费

税，增值税。

2、A卷烟厂3月份发生以下业务：（1）生产并通过交易

市场销售卷烟1000箱，每标准像实际售价14500元（不

含增值税），国家调拨价15500元。（2）另外有50箱

作为礼品赠送给协作单位。（3）当月移送到本市非独

立核算门市部200箱，门市部实际销售150箱，每箱

售价16000元（不含增值税），国家核定价15500元。

（4）同期购入香精10万元，卷烟纸12万元，包装箱

8万元，烟丝期初库存买价30万元，本期购入买价150

万元，期末库存买价50万元。（5）从农业生产者购入

烟叶90万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工

费26.7万元，无同类商品价格。（6）收回烟丝的40%

对外销售，取得烟丝不含税销售额100万元；余下的

60%直接用于加工成卷烟出售。（7）采购和销售发生

的运输费3万元。消费税税率卷烟比例税率45%，定

额税每箱150元，烟丝比例税率30%。计算A,B卷烟

厂各应纳增值税，消费税。

3、A酒厂2月份发生以下业务：（1）从农业生产者购入

粮食支付收购价款30万元，委托B酒厂生产加工成

白酒，酒厂收取加工费11.4万元。加工的白酒计30

吨，当地无同类产品市场价格。（2）A酒厂将收回的

白酒直接对外出售，取得不含税销售额60万元，销售

粮食白酒收取包装物押金1万元。（3）向本市销售自

制粮食白酒20吨，并向对方开具增值税专用发票，销

售额30万元。另外收取包装物押金0.234万元，并单

独入帐核算，上述款项已收妥。（4）销售酒精10吨，

取得不含税销售额10万元，货已发出，款项已受到。

（5）销售啤酒100吨，取得不含税销售额32万元。

（6）从农业收购部门购入粮食，玉米等生产原料80

万元。（7）支付给运输单位的购货运输费4