五节业务执行18zksj fyljc h.pdfVIP

第五节业务执行

业务执行是业务质量控制的关键环节。

一、指导、监督与复核

（一）指导[怎么干]

1.使项目组了解工作目标。

2.提供适当的团队工作和培训。

（二）监督[干的过程、好坏、快慢]

1.跟进审计业务的进程

2.考虑项目组各成员的胜任能力和素质，包括是否有足够的时间执行审计工作，是否

理解工作指令，是否按的方案执行工作。

3.解决在执行业务过程中出现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原的方

案。各成员在执行业务过程中可能会遇到各种难以解决的重大问题。

4.识别需要的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。

（三）复核[事后确认]

1.是否已按照职业准则和适用的的规定执行工作；

2.重大事项是否已提请进一步考虑；

3.相关事项是否已进行适当，由此形成的结论是否已得到记录和执行；

4.是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围；

5.已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；

6.已获取的是否充分、适当以支持报告；

7.业务程序的目标是否已实现。

复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感。

[/简答/2017B]ABC师的质量控制制度部分内容摘录如下：

（2）执行业务时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

要求：ABC师的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明

理由。

[答案]恰当。

二、

（一）总体要求

师应当建立政策和程序，以合理保证：

1.就疑难问题或争议事项进行适当；

2.能够获取充分的资源进行适当；

3.记录的性质和范围以及形成的结论，并经过者和被者的认可；

4.形成的结论得到执行。

包括与或外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上讨论。

（二）具体要求

如果项目组认为疑难问题或争议事项不重大，或在项目组通过和研讨等方式

能够得到解决，可以不向其他专业。

被者既可以是的其他专业，也可以是外部的其他专业人

士，但都应当具备适当的知识、资历和经验。

项目组在向或外部的专业时，应当提供所有相关事实，以使其能

够对的事项提出有见地的意见。

师应当完整详细地记录情况，包括记录寻求的事项，以及的结

果，包括作出的决策、决策依据以及决策的执行情况。所形成的记录，应当经被

者认可。

[/简答/2016B]ABC师首次接受委托审计上市公司甲公司2015年度财

务报表，委派Ａ师担任项目，相关事项如下：

（5）A师就拟的审计意见类型了技术部，因技术部无不同意

见，A师未在审计工作底稿中记录这一情况。

要求：