作业预算及差异分析.pptx

作业预算及其差异分析

作业预算的作用及原理作业预算的步骤差异分析作业预算及其差异分析

作业预算的作用作业预算是将平衡记分卡和企业内部价值链优化及成本管理有机结合的必要纽带，使企业内部成本管理和组织流程再造变得可能。使得企业的作业活动可以很清晰的反映企业的战略方向，并且与扁平的组织结构更相适应。本钱管理系统纵向整合图

作业预算的编制与调整原理作业预算的基础是ABC，而作业预算的编制路径正好与作业成本计算的路径相反。作业预算法总览图经营预算平衡财务预算平衡调整资源能量调整消耗调整需求调整调整资源价格调整产品效劳价格

作业预算编制的步骤产品作业资源1.预测在下一经营期间的产品/劳务需求量2.确定作业消耗比率，即每单位产品/劳务消耗的作业数量3.预测出下一经营期间可以满足本钱标的消耗需求的作业量；4.确定资源消耗比率，即每单位作业消耗的资源数量5.预测出下一经营期间能满足作业消耗需求的资源量寻求资源经营平衡，即资源的需求量必须与目前资源供给量一致。如果没有到达经营平衡，增加或减少目前资源的供给量，或重新预测产出需求,降低消耗比率,改变产品或劳务的功能等,来到达经营平衡。6.预测出资源需求本钱=资源供给量*资源的预计单价在这一步中利用ABC计算原理,把到达经营平衡时的资源供给总本钱分配到作业和本钱标的上。寻求财务平衡，计算出来的利润、回报率等指标大于或等于财务目标。如果没有到达财务平衡,调整投入量和资源的供给量,来到达新的财务平衡。7.分配资源本钱额到预测产品或劳务上。

作业预算差异分析Cooper和Caplan在短期内组织的作业行为都是固定的,所以提出差异分析在ABB的环境中作用不是很大,对于大部分费用他们只是给出其预算数据与实际数据的差异,并且计算每项作业的未使用作业能量。Malcom传统的弹性预算和差异分析在ABC的环境中依然适用,他所提出的ABB差异分析框架是基于传统方法下变动成本差异分析方法的本文我们比较认同的是Y.T.Mak和MelvinL.Roush(1994)提出的观点,下面将做详细的介绍和阐述。

作业预算差异分析〔一〕变动作业本钱差异分析实际本钱弹性预算弹性预算〔基于实际作业量〕〔基于预算作业量〕价格差异效率差异变动作业本钱的价格差异和效率(数量)差异与传统本钱法中变动制造费用差异分析中的相应局部相似。但是由于在ABC法下,作业动因与作业本钱的发生更具相关性,所以计算的效率差异也就更能反映完成作业的效率。而不是像在传统差异分析中那样,价格差异中总是包含一局部效率差异的因素,很难剔除。价格差异那么相当于单位作业实际本钱与其标准本钱之间的差异,对于这局部差异,在ABB条件下,还可以继续分析构成相应本钱的资源工程是根据资源动因分解下来的还是专属于该作业的资源工程,从而确定相应的责任单位和寻求改进的途径,

作业预算差异分析

预算差异实际本钱作业能量本钱标准作业量本钱〔基于企业作业能力〕〔基于作业增值的〕能量差异作业能量的实际利用情况揭示了该项作业的非增值本钱

思考：

ABB=倒置ABC？大多数学者的设想都是将作业本钱系统予以倒置，从而形成作业预算系统，然而，将作业本钱核算系统倒转而形成的作业预算系统不一定能准确地预测出资源需求量除了两套系统数据量庞大带来的技术性影响，主要的原因是“资源消耗量其实并不等于资源获取量”，因为作业本钱法描述的是资源消耗的方式，而不是资源获取的方式。只有当“资源消耗量＝资源获取量”时，将作业本钱核算系统倒转方能得到作业预算系统；但由于这一前提的不可实现性，所以教科书中的模型在实际应用不一定能得以有效的执行。

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