税法基础班奚卫华讲义-第十三章税收征管法.docx

?第十三章税收征收管理法

第01讲税收征收管理法

本章考情分析

本章地位：相对重要章节

题型：除单项选择题、多项选择题之外，可能会与实体法的内容结合出计算问答题或综合题。

分值：3～5分。

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内容介绍

第一节税收征收管理法概述

第二节税务管理

第三节税款征收

第四节税务检查

第五节法律责任

第六节纳税担保试行方法

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本章思维导图

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第一节税收征收管理法概述

知识点：税收征收管理法的立法目的?

知识点：税收征收管理法的适用范围〔相对重要〕

1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》

我国税收的征收机关：税务、海关、财政等部门

2.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。

3.由税务机关征收的一局部费用，如教育费附加，不适用《征管法》

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【例题·多项选择题】以下各项中，不适用《税收征收管理法》的有〔〕。

A.消费税

B.关税

C.车辆购置税

D.教育费附加

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『正确答案』BD

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知识点：税收征收管理法的遵守主体

1.税务行政主体

税务机关：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局

2.税务行政管理相对人

纳税人、扣缴义务人和其他有关单位

3.有关单位和部门

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第02讲税务管理

第二节税务管理

知识点：税务登记管理

包括开业、变更、注销、停业复业、外出经营报验登记等。

〔一〕开业税务登记

1.开业税务登记的对象

〔1〕领取营业执照从事生产、经营的纳税人

①企业

②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所

③个体工商户

④从事生产、经营的事业单位

〔2〕其他纳税人

不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应办理税务登记。

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2.开业税务登记的时间和地点〔先工商、后税务，30日〕

〔1〕从事生产、经营的纳税人

应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记

〔2〕其他纳税人，除国家机关和个人外

应当自纳税义务发生之日起30日内，办理税务登记

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比照开业登记办理的情形

〔1〕扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记；

〔2〕跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，办理注册税务登记；

〔3〕有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，办理税务登记；

3.开业税务登记的内容、程序

税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料，应当在收到申报的当日审核完毕。

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【例题1·单项选择题】以下各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理方法》的规定，不承当税务登记义务的是〔〕。

A.依法负有代扣代缴税款义务的单位

B.从事生产经营活动的个体工商户

C.企业在本地设立的非独立核算的分支机构

D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位

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『正确答案』C

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【例题2·多项选择题】〔2008年〕根据税收征收管理法和税务登记管理方法的有关规定，以下各项中应当进行税务登记的有〔〕。

A.从事生产经营的事业单位

B.企业在境内其他城市设立的分支机构

C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业

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『正确答案』AB

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〔二〕变更、注销税务登记

1.变更税务登记的范围及时间要求

改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点〔不涉及主管税务机关变动的〕、改变生产经营或经营方式、增减注册资金〔资本〕、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的

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变更税务登记的时限要求：先工商，后税务；30日内

情形

办理变更税务登记时限

税务登记内容发生变化，需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的

自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内

税务登记内容发生变化，不需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的

应当自发生变化之日起30日内

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2.注销税务登记的范围及时间要求

〔1〕注销税务登记的范围

①纳税人因经营期限届满而自动解散；

②企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；

③企业资不抵债而破产；

④纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；

⑤纳税人被工商