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2021初级会计《经济法基础》企业所得税复习资料

第一节企业所得税知识点、纳税人（★★）我国境内的企业和其他取得收入的组织。【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。

1.分类——属人+属地（1）居民企业：是指依

法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；（2）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.纳税义务居民企业在中国境内设立机构、场所非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税场所没有实际联系的税率适用对象25%20%来源于中国境内、境外的所得作为征税对象应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税居民企业；在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业执行20%税率的非居民企业优10%惠税15%高新技术企业；设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业（2021年新增）3.所得“来源”地

率20%小型微利企业所得销售货物提供劳务来源交易活动发生地劳务发生地不动产转让所得“不动产”所在地“转让”动产的企业或机构、场所所在地“被投资企业”所在地转让财产动产转让所得权益性投资资产转让所得股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地知识点、应纳税所得额（★★★）应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以

前年度亏损（一）收入总额1.收入类型销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。

（二）不征税收入1.财政拨款；2.依法收取并纳入

财政管理的行政事业性收费、政府性基金...(本质上不属于收入无需交税)

（三）免税收入1.国债利息收入；【注意】“国债转让”收入不免税。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（本应收税但是国家免了）

（四）税前扣除项目1.成本2.费用3.税金【注意】税金中无增值税，也不包括所得税本身。4.损失【注意1】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。【注意2】与不得扣除的项目进行区分，准予税前扣除的损失不包括各种行政性罚款、被没收财物的损失以及刑事责任附加刑中的罚金、没收财产等。（五）具体扣除规1.三项经费经费名称职工福利费工会经费职工教育经费扣除标准不超过工资薪金总额14%不超过工资薪金总额2%不超过工资薪金总额2.5%特殊规定超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除【例题·单选题】某生产化妆品的企业，当年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（）万元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5

B『答案解析』本题考核企业所得税三项经费。如下：【注意】三个比例要分别计算，不能合并。『正确答案』

项目限额（万元）实际发生额可扣除额超支额

工会经费540×2%=10.81510.84.2

职工福利费540×14%=75.68075.64.4『正

险，职工教育经费540×2.5%=13.511110合计540×18.5%=99.910697.48.6

保险名称“五险一金”补充养老保险补充医疗保险企业财产保险扣除规定准予扣除分别不超过工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得扣除（2021年新增）准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除其他商业保险不得扣除2.社会保险费

【例题·单选题】某公司2021年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度