审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告.pdfVIP

审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告

审计案例是从大量的实际审计资料中，将具有代表性的审计事项，

按审计全过程编写成具有典型的审计实例。以下是店铺为大家整理的

关于审计案例分析报告，给大家作为参考，欢迎阅读!

审计案例分析报告篇1

1公司及案例简介

吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立，是一家集科研、

开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。

紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务，以

治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

2007年3月2日在深圳证券交易所上市。由于产品规模不大，同

时产品缺乏特色，紫鑫药业一直业绩平平，在资本市场也不为投资者

所注意。但从2010年下半年开始，由于人参贸易和人参深加工概念炒

作，公司业绩开始一飞冲天，实现营业收入6.4亿，同比增长151%，

净利润1.73亿，同比增长184%。2011年上半年实现营收3.7亿元，

净利1.11亿元，分别同比增长226%和325%。紫鑫药业凭借其惊人

业绩为众多券商推荐，股价一路飙升。

但好景不长，由于公司战绩太过辉煌，引来了不少媒体的怀疑，

最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——

关联交易，自买自卖。一时间，紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的

焦点，被质疑是“第二个银广夏”，而关于它财务造假和审计失败的

一系列问题也逐渐浮出水面。2011年10月19日，紫鑫药业因涉嫌关

联交易等违法违规行为，最终被证监会立案稽查。2造假手段分析

2.1关联交易

紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。人参交易的上、中、

下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司

以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。因

此，支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

图1

(1)虚构下游客户

据紫鑫药业2010年年报，公司营业收入前五名客户分别为四川平

大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限

公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。这

五家公司在2010年一共为紫鑫药业带来2.3亿的营业收入，占紫鑫药

业当年营业收入的比例为36%。

但是，根据紫鑫药业历年的定期报告，上述公司均未曾被披露。

此外，对比2009年年报，紫鑫药业前五名客户累计采购金额不足

2700万元，仅占当年营业收入的10%。因此，在业绩暴增的2010年，

五大客户的“横空出世”，其背景显得颇为“神秘”。

表1紫鑫药业09、10年前五名客户情况

《上海证券报》记者经过调查大量信息后发现，这几大客户与紫

鑫药业存在诸多联系，它们在名称、注册时间、地点、注册资金，甚

至联系电话等信息上都极其相似。而这多家公司也在之后被证实与紫

鑫药业存在密切的关联关系，紫鑫药业的董事长郭春生正是将他们关

联到一起的纽带。

第一大客户：四川平大生物制品有限责任公司。紫鑫药业2010年

年报显示，四川平大生物制品有限责任公司是第一大客户，共采购了

7068.58万元产品，占全部营收的11%;同时，从应收账款余额披露情

况看，平大生物没有上榜，说明其7000多万元采购款应基本全额付清。

但截止2010年12月31日，平大生物总资产仅为9716万元，所有者

权益4604万元，2010年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6

万元，且主营产品为何首乌茶，根本无需购买7000多万元人参作为原

材料。由此看出，平大生物的采购能力与经营情况严重不匹配。根据

调查，四川平大生物原负责人谢永林已退居二位，该公司已由长春资

本名义控股，实际受控于紫鑫药业，成为了紫鑫药业的影子公司。

第二大客户：亳州千草药业饮片厂。紫鑫药业2010年年报披露，

亳州千草药业饮片厂是第二大客户，为其贡献营业收入6890.6万元，

占紫鑫药业当年总营业收入的10.73%。《上海证券报》记者多方调查

核实后发现，这家公司的第一大股东竟然是紫鑫药业的全资子公司吉

林草还丹药业有限公司，换言之，亳州千草药业饮片厂实际上是被紫

鑫药业隐匿的孙公司。

第三大客户：吉林正德药业。作为紫鑫药业第三大客户的吉林正

德药业在2010年为紫鑫药业贡献了6113万的