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第一节短期借款

【知识点】短期借款

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通

常是为了满足正常生产经营的需要。

在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提，按季度支付，短期借款利息属于筹资

费用，应记入“财务费用”科目。

★1.企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用：

借：财务费用

贷：应付利息

2.实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

3.短期借期偿还本金时：

借：短期借款

贷：银行存款

【例题·计算题】甲于2×14年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，

共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到

期后一次归还，利息按季支付。该企业应编制如下分录：

（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款120000

贷：短期借款120000

（2）1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用400

贷：应付利息400

本月应计提的利息＝120000×4%÷12＝400（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用400

贷：银行存款400

借：应付利息800

贷：银行存款800

或

借：财务费用400

应付利息800

贷：银行存款1200

第二、三季度的处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款120000

贷：银行存款120000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的处理与上述相同。9月

1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

借：短期借款120000

应付利息800

贷：银行存款120800

如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借期时连同本金一起归还，但是数

额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款（或库存现金）

【例题·单选题】（2014年）2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转100万

元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短

期借款的账面价值为（）万元。

A.120.5B.102.5

C.100D.102

『正确答案』C

『答案解析』短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以2013年11月

30日短期借款的账面价值还是100。

【例题·单选题】（2013年）2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一

次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付

时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的处理正确的是（