案例研究法在绩效审计中的应用——基于美国GAO的实践.pdfVIP

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基于美国ＧＡＯ的实践

——

冀中能源集团有限责任公司邱玲

【摘要】案例研究法是绩效审计方法体系中的重要组成部分，目前在我国其理论研究和实际应用刚刚起步。文章在对国内外文献综

述的基础上，对案例研究法应用的特点、类型、缺陷、方法和步骤等进行了一些介绍。同时，对案例研究法在我国绩效审计中的发展作了现

状概述和展望。

【关键词】案例研究；绩效审计；方法体系；美国审计署

案例研究方法的概述分析，挖掘事件的前因后果，为建立预防机制提供参考，以防范

一

、

从定义上说，案例研究方法可以认为是一种运用历史数此类事件再次发生。

据、档案材料、访谈、现场观察等方法收集数据，运用可靠技术另一种可能的情况是在研究一个有普遍意义的问题时。我

对研究对象进行分析，从而得出带有普遍性结论的研究方法。们可以通过考察一个实例来推断整体情况。例如，在２００９年，

它是一种分析性归纳方法，从个别到一般，通过对现实中某一美国审计署对于ＳＤＶＯＳＢ项目（针对为残疾退伍军人所拥有

问题的深入剖析，得出具有普遍意义的结论。的公司提供联邦合同的项目）中是否存在欺诈和贪污进行调

案例研究方法运用的领域广泛，在绩效审计的运用是一个查。在这个案例中检查了该项目中是否存在贪污现象，以及是

典型的例子。美国是世界上最早开展政府绩效审计的，也是当否存在对贪污的有效控制。

今绩效审计最先进的国家之一，根据不完全统计，绩效审计已关键案例这种方法特别适合用来回答所研究案例的因果

占其审计总署工作量的８０％以上。早在２Ｏ世纪７Ｏ年代，美国关系，在对特定对象的背景环境因素进行充分考虑的基础上，

审计署就开始在其绩效审计项目中使用案例研究方法。迄今为我们可以得到一个公正、全面的结论，保证质量的同时增强时

止美国审计署官方网站上公开的报告中可以找到的使用案例效性。但是在这种方法下研究的实例同时是一个孤立的因果关

研究的实例已有大约１Ｏ０个。系，它在泛化推广上存在较大的缺陷，容易使信息使用者产生

绩效审计与传统财务审计的原理是相同的，即收集被疑惑，是否案例中所叙述的实例在其他情况、其他地方也存在。

审计单位经济活动及相关信息和数据，与既定标准相比因此在使用这种方法的时候需要注意对样本和证据过度泛化

较，将审计结果报告给信息使用者及其他相关方的一个过的问题，通常还需要增加其他样本或者使用与其他方法相结合

程。绩效审计区别于传统财务审计的地方是绩效审计侧重来达到推断