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Xx公司会计核算方法

（一）、主题内容和适用范围

本标准规定了会计核算的原则，资产、负债、收入、

利润及成本费用核算的差不多要求，以及财会部门对价

格、税务、会计档案治理的内容、范围，财务报告的要

求等。

本标准作为财务会计工作指导。

（二）、会计核算原则

1、公司会计核算的会计期间为月份、季度、年度。月份、

季度、年度的起讫日期采纳公历日期。

2、公司的会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，做

到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。

3、公司的记账原则是权责发生制原则。

4、公司的收入和费用计算按照相互配比的原则。

5、公司的各项财产物资以历史成本为计价原则。

6、公司的会计核算方法前后各期应保持一致。如有必要变

更，应当将变更的内容和理由、变更的累积阻碍数，以及

累积阻碍数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予

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以讲明。

7、公司的会计核算以人民币为记账本位币。发生涉及外币

的业务时，按发生的当日中国人民银行公布的外汇市场汇

率的中间价折合本位币记账，并于年中、年末将货币性外

币账户的余额按期末中国人民银行公布的外汇市场汇率

中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与

原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“长期待摊

费用”、“财务费用”、“在建工程”等科目。

8、公司采纳借贷复式记账法。

9、公司的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出

的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)

的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年

度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

10、公司的会计核算应当及时进行，不得提早或延后。

（三）、财务治理的基础工作

1、严格原始记录治理，健全财务核算资料。

凡公司生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利

用、存货的收发、领退、转移以及各类资产的盘盈、盘亏、

损毁等环节，原始凭证必须完整，确保原始记录的及时、

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准确、真实。记账凭证必须附有合法、合规的原始凭证或

汇总的原始凭证。

2、为保障股东权益不受侵犯，并依法计算和缴纳国家税收，

将逐步建立和完善以资金筹集治理、投资治理、成本费用

治理以及利润分配治理为内容的各项治理制度，并严格执

行。

（四）、流淌资产

1、货币资金

（1）、银行存款应按银行等金融机构的名称及存款类

型进行明细核算。

（2）、有外币业务的，应当分不设置人民币和外币进

行明细核算。

（3）、财务部单独拨付给内部单位周转使用的备用

金，单独设置“其他应收款/备用金”科目核算。

（4）、银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核

对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。

2、往来账

（1）、包括：应收账款、预收账款、应收票据、其他

应收款及应付账款、预付账款、应付票据、其他

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应付款、长期应付款等。

（2）、财务部应按户设立往来明细账和其他应收应付

明细账，及时登记每笔往来款项，记载发生日

期、商品名称、数量、单价、金额、正确反映

其形成、收付及增减变化情况。

（3）、应收帐款以实际销售金额（扣除商业折扣）按

客户及性质进行明细核算，预收账款以实际汇

款额按客户及性质入账，月末两科目金额较低

一方对冲结转。

（4）、带息的应收款项，应于期末按照票面价值与确

定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确

认为利息收入，计入当期损益。到期不能