中国税制（第十三版）第5章 企业所得税 教学大纲.docx

第5章 企业所得税

一、学习目的与要求

1.了解企业所得税的概念、税收效应及发展历程

2.掌握企业所得税的征税要素

3.掌握资产的税务处理

4.掌握企业所得税应纳税所得额及应纳税额的计算

5.掌握企业所得税的税收优惠及征收管理

二、主要内容

本章包含8节，分别是：企业所得税理论分析，我国企业所得税制度变迁，企业所得税的征税要素，资产的税务处理，企业所得税应纳税所得额的计算，应纳税额的计算，企业所得税的税收优惠和企业所得税的征收管理。

第1节是企业所得税理论分析。主要讲述企业所得税的概念和税收效应。企业所得税是对在中华人民共和国境内设立的企业或其他取得收入的组织征收的一种直接税,按照税法规定将会计利润调整为应纳税所得额,遵循量能负担的原则并据以纳税。企业所得税的税收效应主要从财政收入效应、经济调控效应、内生增长效应三个方面进行分析。

第2节是我国企业所得税制度变迁。主要讲述我国企业所得税的几个发展阶段。我国企业所得税的制度变迁主要分为了中华人民共和国成立后至改革开放前、改革开放后、2008年两税合并前、2008年至今四个阶段。

第3节企业所得税的征税要素。企业所得税的征税要素主要包括征税对象、纳税人和税率。企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业或其他取得收入的组织。企业所得税基本税率为25%，低税率为20%。

第4节是资产的税务处理。主要讲述固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、存货以及投资资产的税务处理。固定资产、生物资产以及无形资产的税务处理主要从计税基础、折旧/摊销方法和年限等方面讲述，之后讲述了长期待摊费用包括哪些资产和其折旧年限。存货的税务处理主要从计税基础和成本计算方法两方面进行讲述。投资资产的税务处理主要从成本的确定、成本的扣除、撤回或减少投资的税务处理和非货币性资产投资的税务处理几方面进行讲述。

第5节是企业所得税应纳税所得额的计算。应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额、减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。主要讲述收入总额、不征税收入和免税收入、税前扣除原则和范围、不得扣除的项目和亏损弥补这五个方面的内容。

第6节是应纳税额的计算。主要讲述居民企业应纳税额的计算、境外所得抵扣税额的计算和非居民企业应纳税额的计算。居民企业的应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率,减除依法减免和抵免的税额后的余额。我国对境外所得已纳税款的处理方法主要实行的是分国限额抵免法。非居民企业应纳税额的计算分为股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,转让财产所得以及其他所得的计算。

第7节是企业所得税的税收优惠。主要讲述促进科技创新的税收优惠措施、促进环境保护、节能环保和安全生产的税收优惠、针对小微企业的税收优惠措施、针对特定行业的税收优惠措施以及区域性税收优惠措施。

第8节是企业所得税的征收管理。主要讲述源泉扣缴、纳税期限和纳税地点的征收管理。源泉扣缴是指以所得支付人为扣缴义务人,在每次向纳税人支付有关所得款项时,代为扣缴所得税税款的做法。之后讲述了居民企业和非居民企业的纳税地点。企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，汇算清缴。