财税改革系列研究之一：消费税改革.pdfVIP

宏观经济研究**专题报告

一般公共预算收入比重衡量增速，31省增幅中位数约为5.4%。同理，若先

后移再分成，可获得增量收入的省份与上述情形一致。

若先分成再后移，即假如未来消费税在央地分成比例与当前保持一致，仅改

为征收环节后移，且不考虑后移征收环节带来的消费税增长，受益省份可能

为广东、四川等17个省。

风险提示：国内宏观经济政策不及预期；本文测算中包含较多假设，实际

情形可能有偏差；国际宏观经济贸易环境超预期走弱；消费税改革节奏不及

预期；信用事件集中爆发。

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宏观经济研究**专题报告

内容目录

一、哪些财税问题待优化？5

1.税收与非税收入结构有待优化5

2.中央与地方财权事权有待进一步优化6

二、消费税改革如何支持地方增加财力？9

1.我国消费税现状9

2.我国消费税改革的线索12

3.消费税改革，贡献多少增量收入？14

4.消费税改革，哪些省份获益？15

风险提示16

图表目录

图表1：二十届与十八届三中全会《决定》对财税体制改革相关表述对比4

图表2：一般公共预算和政府性基金收支中地方占比5

图表3：部分国家/地区税收占GDP比重5

图表4：部分国家财政收入占GDP比重5

图表5：财政“四本账”合计收入及占GDP比重5

图表6：一般公共预算和政府性基金收支中地方占比6

图表7：中央对地方转移支付和中央、地方“两本账”收支缺口6

图表8：中央政府和地方政府杠杆率（%）6

图表9：中央、地方一般公共预算支出同比（%）6

图表10：社融口径政府债净融资当月值（亿元）7

图表11：新增地方政府专项债发行进度（%）7

图表12：财政收入四本账可能的优化方向7

图表13：税收设置的要求和特点8

图表14：1994年以来我国税收制度改革重要节点9

图表15：2023年我国税收结构9

图表16：国内消费税及其占税收比重10

图表17：税收收入占GDP比重:消费税（%，2010-2019年平均）10

图表18：目前我国消费税税目、税率及征收环节10

图表19：消费税重要贡献行业（2022年）11

图表20：各省2022年消费税收入规模（亿元）11

图表21：部分消费税相关商品各省产量占全国比重（2023年，白酒为2018年水平）12

图表22：消费税改革重要时间节点12

图表23：国内消费税收总额及同比增速14

图表24：生产环节和零售环节征收情形下各省烟、酒消费税占全国比重15

图表25：生产环节和零售环节征收情形下各省成品油和汽车消费税占全国比重15

图表26：征收环节后移前后各省消费税收入及流入/流出量（亿元）16

图表27：征收环节后移前后（不考虑增量）各省消费税收入及流入/流出量（亿元）16

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宏观经济研究**专题报告

2024年7月21日，《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》

（下称《决定》）发布，提出了一系列改革任务。其中，在“健全宏观经济治理体系”

部分，阐述了深化财税体制改革的重点方向，涵盖了健全预算制度、健全税收制度（央

地结构、税目结构）等方向。我们理解，《决定》中提出的财税改革，可谓目标导向和

问题导向相结合。

图表1：二十届与十八届三中全会《决定》对财税体制改革相关表述对比

会议名称二十届三中全会十八届三中全会