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江苏省农村商业银行转型背景下内部审计独特性的探讨

丁俊博李烨徐润陈媛南京审计学院国际审计学院江苏南京２１１８１５

本文系江苏省大学生创新实践训练计划省级立项课题（项目编号ＳＪＹＢ２０１２００Ｉ），作者研究方向：内部审计、农村商业

银行；指导老师南京审计学院国际审计学院和秀星教授。

摘要：农村商业银行作为我国农村金融机构的重要组成部分，随着我国农村金融改革，农村经济、农村商业银行的

蓬勃发展，农商行的发展问题引起更多的关注。总结农商行转型过程中面，岳Ｊ的政策金融环境、业务范围、客户来

源、资金规模、人员培训等多方面的考验，基于内部审计的涵义，结合江苏省农村商业银行发展过程中的诸多薄弱

环节和面临的风险，结合数据分析内部审计在此转型过程中的独特职能，提高经营效益，健全内部控制，防范金融风

险，完善公司治理，顺利实现农商行发展战略目标。

关键词：内部审计；农村商业银行；职能；独特性

江苏农村商业银行发展现状二、内部审计理论的发展

一

、自２００１年起，国务院以江苏为试点，选择常熟、张家港和江（一）国际发展

阴三市的农村信用社进行股份制改造和商业化经营，成立了三家自内部审计诞生之日，国际内部审计协会（ＩＩＡ）对内部审计

农村商业银行，顺应了现代金融发展的主流方向与国际经济形的发展做出了卓越的贡献，它对内部审计的定义经历了从财务审

势。农村商业银行作为农村金融发展的重要支柱，帮助筹集农村计、经营审计、管理审计和风险导向审计四个阶段的发展。根

闲散资金，为农业、农民和农村经济发展提供金融服务，在推动据ｌ９９３年ＩＩＡ在《内部审计实务标准》中定义，内部审计是“在

农村经济发展中发挥了不可替代的作用。近年来，在苏南卓有成组织内部建立的一种独立的评价职能，目的是作为该组织的一种

效的改制带动下，苏北农商行也陆续成立。目前，国内已组建农服务工作，对其活动进行审查和评价，以合理成本促进控制工作

村商业银行１５５家、农村合作银行２１０家，农村银行机构资产总额的有效开展，以帮助组织成员有效地履行责任。”１９９９年定义

占全国农村合作金融机构的４１．４％。另外，还有１４２４家农村信用“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。其目的在于

社已经达到或基本达到农村商业银行组建条件。为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范

农村商业银行通过压降不良贷款改善了资产质量，规范老股化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助

金、增募新股壮大了资金实力，两大地区农商行的资本充足率均组织实现其目标。”这个定义在１９９３年的基础上，删除了“组织

维持在１３％左右，远远超过了８％的监管要求。由表１、表２对比可内部”，为内部审计拓宽了实现途径，为内部审计外包提供了可

知，苏南农商行成立较早，十几年来积累了较丰富的历史经验，根能。而“改进风险管理、控制和治理过程的效果”则宣告着内

基较稳，资本质量明显高于同类农商行，不良贷款率控制在１％以部审计有原来的管理审计阶段正式向风险导向阶段发展，风险管

下。苏北农商行虽然也凭借地域与政策优势，发展迅猛，但由于理成为内部审计的一大重心。同时，此定义肯定了内部审计的独

其刚刚转型，体制不成熟，遗留下来的历史问题还没有及时解决，立性和客观性。而２００４年定义：“内部审计是一种独立、客观的

不良贷款率远高于苏南农商行，降低了经济效益，因而拉低了资确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用

产利润率。图１对比结果显示，苏南苏北农商行股权结构都不尽系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的

合理，大部分都为自然人股，股本长期稳定性得不到有效保证。效果，帮助组织实现其目标。词定义强调内部审计具有目的性，

ＪｔＬ￣，ｂ，根据银监会颁布的规定，本行职工持股总额不得超过总股必须能够“帮助组织实现其目标”，实现经营活动的增值