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经济责任审计绩效评价案例之国有企业领导人经济责任审计绩效评价--第1页
精品
经济责任审计绩效评价案例之国有企业领导人
经济责任审计绩效评价
一、项目背景
2011年,Y省冶金集团公司董事长林汉森调任某市任职,受省
委组织部和省国有资产管理委员会的委托,Y省审汁厅对林汉森任职
期间的经济责任进行了审计。审计主要时间范围是2008年至2010
年,重点审计集团公司财务收支情况、国有资产保值增值情况、重大
投资决策情况、内控制度建立和执行情况、履行国有资产出资人管理
监督情况、邢分权属企业以及林汉森本人廉洁自律情况等。
二、审计方法应用
1.查阅合并会计报表、合并报表的资料、权属企业报表,了解
集团公司的组织结构、公司架构,了解全资、控股、参股企业的情况,
经核实发现有一家香港全资子公司和三家投资比例超过50%的控
股企业,未纳人会计报表合并范围,不能真实、完整地反映集团公司
的会计信息。
2.查阅合并会计报表、合并报表的资料以及部分权属企业相关
会计报表、账簿、凭证,发现2008年至2010年期间,部分权属
企业之间发生了多项关联交易,而在合并会计报表时,这些销售收入
未进行抵销;查阅集团公司固定资产、递延资产和坏账准备相关的账
簿、凭证,经过计算,发现2008年至2010年集团公司存在少提
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折旧、少摊销递延资产、少提坏账准备的问题。
3.查阅企业改制改组相关资料、文件、协议和相关企业的会计
报表、账簿、凭证,发现在一家权属企业改制时,将资产低价折股卖
给职工,而出现亏损后又以原价购回职工股权,损害了国有股权的得
益;查阅一家权属企业与外商合资的协议书,审查合资公司的资本到
位情况,发现中方的无形资产没有按照约定的比例人股,造成中方国
有股权的损失。
4.查阅重大事项决策的相关会议纪要、资料、法院判决书和一
家民营企业要求提供担保的材料,发现在集体研究的会上,即使多数
领导成员不同意担保,林汉森还是拍板提供了担保,后民营企业无力
还款,虽经法院起诉追回部分款项,但仍旧造成了150万元的损失。
5.延伸审计部分权属企业,查阅相关会计报表、账簿、凭证,
以及相关投资协议、保险合同等,发现一家权属企业未经批准,自行
决定对外投资两个项目,并造成经济损失;两家权属企业分别存在虚
构利润和隐瞒利润;一家权属企业违规为公司员工购买分红型商业保
险。
6.延伸部分权属企业,了解企业环境保护、节能减排的情况,
查阅相关账簿、凭证、环保部门的监测报告、行政处罚决定书等,发
现两家权属企业分别因为污水处理不达标和大气污染物排放超标,被
环保部门罚款和责令限期整改。
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经济责任审计绩效评价案例之国有企业领导人经济责任审计绩效评价--第3页
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三、绩效评价
审计结果表明,林汉森任期期间,认真贯彻
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