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企业对税务机关工作意见

篇一：各子公司日常税务工作要求

××各子公司日常税务工作要求

为加强公司税务管理工作，合理控制税务风险，结合公司的实际情

况，特针对合同审核、发票管理、会计核算、税企关系维护、财税纪

律遵守等储方面制定××各子公司日常税务工作要求。

一、参与合同条款的审核、加强合同审核当中财税风险的控制。

企业税务风险的源头之一往往就是在业务的开头，也就是在公司决

策和签订合同之初税就产生了。因此财务人员要参与合同条款的审

核、规范合同，避免税务风险，消除税务稳患。

合同的税务风险主要有：1、纳税义务的风险（税负转嫁）；2、纳

税时间的风险（递延纳税）；3、税收发票的风险（合法凭证）；4、关

联交易的风险（转移利润）；5、税收成本的风险（多纳税）。

在实际操作中，财务人员应注意以下几点：

（一）密切关注合同中涉税条款的描述，尤其是关于包税条款要特

别注意，加强审核。合同中经常会出现类似“一切费用均不包含相关

税金，税费由对方承担”、“某方自行承担所得收益部分税费”等包税

条款。对其不仅要进行合法性审核，还要进行经济性审核。

包税条款极易产生合同纠纷。税法规定：“纳税人应当依照税收法

律、行政法规的规定履行纳税业务，其签订的合同、协议等与税收律、

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行政法规相抵触的，一律无效”（征管法实施细则第二条第三款），即，

合同约定的税款承担业务不等同于法定纳税业务。合同双方约定税款

的承担方，但不能约定税款缴纳业务的法定履行方。比若按税法规定，

涉及的税种由我方缴纳，则必须是我方纳税且税票开给我司。虽然，

合同约定税款由对方承担，但如果由于合同中没有具体明确税

种、税率、如何承担等储多法律问题而发生纠纷时。税法上对包税

条款不可能支持，民法（合同法）是否支持也很难说，此时我司是必

须按税法规定先予缴税的，然后再去与对方就包税条款进行交涉。这

就造成了税务风险。因此，对包税条款要加强审核。

包税条款很多时侯是属于约定不明的条款，企业在签订包税条款时

对此条款所指称的具体税负金额并没有清晰的认识。税收政策纷繁复

杂，专业要求较强，负责起草合同的业务部门往往并不了解税法是如

何规定的，也不了解实际税负到底达到多少。而事实上，房地产行业

的税负是非常高的（有时税负超过利润），且税种多，环节多。因此

在签订包税合同条款时，双方是否真实了解各自应承担的业务？这将

是合同日后是否顺利履行的关键。这就需要财务人员提供专业支持，

在合同签订前要对合同条款中可能产生的税费进行全面分析评估，包

括涉及的税种、税额、纳税环节等。财务人员应将评估结果准确及时

向业务部门提供并提出专业建议。必要时是需在条款中对包税的具体

税种及金额进行详细的约定。合同中如出现“具体税额由双方协商确

定”等约定不明的条款，日后就可能产生合同纠纷，对类似条款要有

敏感度。

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另外，票据入帐也是要考虑的。如果，我方是法定纳税人，由我方

缴纳，税票开给我方，对方承担税款，如何入帐。如果，对方是法定

纳税人，税票开给对方，我方承担税款，能否税前扣除，以什么作为

税前扣除凭证，在包税条款中如何约定?这些都是要考虑的。

（二）积极在合同中条款中增加财务税务安排

在对合同签订前，应对合同条款中可能对日后涉税造成的影响进行

评估，争取在合同条款的修订中增加税务规划安排，趋利避害。

比若，我司现阶段对非自营户采取买受方方享受销售价的76折优

惠，三年免

费由我方经营的营销方式。这种“售后返租”的营销方式已越来越被

税务机关所关注，某些地方税务局已对此种营销方式作了条文规定，

比如江苏省地税局“售后返租”就专门出台条文（苏地税函【20XX】

135号）对某些合同条款下的“售后返租”作了明确：房地产企业的“售

后返租”不得以折后收入作为营业税、所得税、土地增值税的计税依

据，而只能以销售价全额缴税。因此合同条款的签订直接影响到日后

涉税事项，因此，对此种营销方式在合同条款的签订上是要考虑到税

务安排。合同条款中绝对不能有涉及76折优惠