契税法政策解读.pptx

契税法政策解读2021

立法思路及税制安排01优化契税征管服务措施02优化契税申报设计03具体法条解读04目录CONTENTS

01立法思路及税制安排ANNUALWORKSUMMARY

一是平稳过渡“二是合理授权“三是优化征管“四是法制协同“一、立法思路

?请替换文字内容01?一?三一、税制安排?适当扩大征税范围二适当扩大地方确定税率权限适当调整扩大现行税收优惠

02优化契税征管服务措施

一是优化了申报缴纳期限《契税法》将《暂行条例》规定的合同签订后10日内申报并在税务机关核定期限内缴税的程序两个环节合二为一，并明确纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳，这不仅方便了纳税人办税，也节约了征管资源，使税务部门可以将更多力量投入到其他管理服务工作中。三是细化了部门协作要求《契税法》及配套文件建立契税涉税信息共享和工作配合机制，明确了相关部门在契税征管上的协税义务，为税务部门深化部门业务协同，高效获取税源信息提供了制度保障，对税务部门提升风险管理水平起到积极作用。二是强化了“先税后证”制度《契税法》明确规定“纳税人未按规定缴纳契税，不动产登记机构不予办理权属登记”，提升了“先税后证”的严肃性，同时便利纳税人遵从。二、优化契税征管服务措施

03优化契税申报设计

一是为进一步减轻纳税人负担，在满足契税申报要求基础上，将《契税税源明细表》“用途”栏次选项由原来的12项压缩为4项，“权属转移方式”的选项也进行了简化。三、优化契税申报设计

二是将原表中“减免性质代码和项目名称”细分为“居民购房减免性质代码和项目名称”和“其他减免性质代码和项目名称”两个栏次。符合条件的纳税人，可以同时使用《契税税源明细表》填报两类优惠，“一次填报、同时享受”。三、优化契税申报设计

三是增加“权属登记日期”栏次。《契税法》第十条规定，纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。《税源明细表》相应增加了“权属登记日期”栏次，供在土地、房屋权属登记后申报缴纳契税的纳税人填报使用。如纳税人在办理土地、房屋权属登记前申报缴纳契税的，无需填报该栏次。三、优化契税申报设计

04具体法条解读

财政部税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告财政部税务总局公告2021年第23号中华人民共和国契税法财政部税务总局关于契税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告财政部税务总局公告2021年第29号四、具体法条解读

1.关于纳税人政策规定：契税法第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。《执行口径》第一条第（一）项规定，征收契税的土地、房屋权属，具体为土地使用权、房屋所有权。四、具体法条解读

2.关于征税范围政策规定：契税法第二条规定，本法所称转移土地、房屋权属，是指下列行为：（一）土地使用权出让;（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换（不包括土地承包经营权和土地经营权的转移）；（三）房屋买卖、赠与、互换。以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照本法规定征收契税。《执行口径》第二条第（二）项规定，下列情形发生土地、房屋权属转移的，承受方应当依法缴纳契税：1.因共有不动产份额变化的；2.因共有人增加或者减少的；3.因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素，发生土地、房屋权属转移的。四、具体法条解读

2.关于征税范围《征管公告》第二条规定，以作价投资（入股）、偿还债务等应交付经济利益的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权出让、出售或房屋买卖确定契税适用税率、计税依据等。以划转、奖励等没有价格的方式转移土地、房屋权属的，参照土地使用权或房屋赠与确定契税适用税率、计税依据等。四、具体法条解读

3.税率政策规定：契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。四、具体法条解读

4.计税依据基本政策规定：《契税法》第四条规定，契税的计税依据：（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。