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2020年初级会计师考试经济法基础考点习

题三含答案

1.税法概述

【例题•多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定

适用的税率形式的有()。

A.全额累进税率

B.定额税率

C.比例税率

D.超率累进税率

【答案】BCD

【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。

2.增值税“小众”业务

【例题1•单选题】甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产

品100套，合计含税售价为11020元;为回馈老客户，当月又无偿赠

送B产品80套，B产品在甲商场正常的零售单价为58元/套。已知

增值税税率为16%，有关甲商场上述业务的销项税额，下列计算正确

的是()。

A.11020×16%=1763.2(元)

B.11020÷(1+16%)×16%=1520(元)

C.(11020+58×80)×16%=2505.6(元)

D.(11020+58×80)÷(1+16%)×16%=2160(元)

【答案】D

【解析】(1)购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB

未作视同销售处理，予以排除。(2)选项CD：直接售出的100套产品，

以“11020元”价税分离后计税;赠送的80套产品有同类货物的销售价

格，但题目交待的是零售单价，属于含税价格，亦应作价税分离处理。

【例题2•单选题】甲食品厂2018年9月将职工食堂专用的一台

设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处

理中，符合增值税法律制度规定的是()。

A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年9月份作

转增进项税额处理

B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年9月份作

转增进项税额处理

C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2018年10月份作

转增进项税额处理

D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2018年10月份作

转增进项税额处理

【答案】C

【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、

无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项

目，可在用途改变的“次月”(2018年10月)，依据合法有效的增值税

扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进

项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+

适用税率)×适用税率。

3.简易计税办法

【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生

的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是()。

A.公共交通运输服务

B.认证服务

C.仓储服务

D.收派服务

【答案】B

【解析】除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人

可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬

运服务、文化体育服务。

4.小规模纳税人

【例题•单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2018年9月，

甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元;销

售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴

纳的增值税税额为()元。

A.2400

B.3600

C.2800

D.3200

【答案】D

【解析】(1)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征

收率减按2%征收增值税;(2)小规模纳税人销售自己使用过的包装物，

按照3%征收率征收增值税;(3)甲企业当月应缴纳的增值税税额

=41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)。

5.增值税免税政策

【例题1•多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，

属于增值税免税项目的有()。

A.农业生产者销售自产农产品

B.古旧图书

C.外国企业无偿援助的进口物资和设备

D.直接用于科学研究的进口仪器和设备

【答案】ABD

【解析】选项C：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和

设备，免征增值税。