《审计学基础与实务》2项目二 明确审计目标 教学课件.pptxVIP

审计学基础与实务CAIJINGFAGUIYUKUAIJIZHIYEDAODE主编

明确审计目标项目二

学习要点及目标2了解管理层认定的内容，明确管理层责任认定的重要性；了解审计责任和会计责任的内容，充分认识审计责任和会计责任的区别和联系；1了解总体审计目标和具体审计目标。3

一、审计责任注册会计师通过收集充分、适当的证据来评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则，并出具审计报告，从而提高报表的可行性。（一）审计业务的三方关系审计业务的三方关系人包括：被审计单位、注册会计师、财务报表预期使用者。被审计单位出具相关财务报表及附注；财务报表预期使用者需要通过报表及附注，来做出相关的决策；独立而专业的第三方注册会计师对被审计单位负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的依赖程度。任务一认识审计责任与会计责任

一、审计责任（二）审计失败审计失败是指审计人员未能遵守审计准则，未能在审计过程中系统、规范地运用审计方法评价企业的财务信息，进而出具或者披露不符合实际情况的审计意见。审计失败的结果是出具了错误的审计报告，误导了财务报表的预期使用者。审计失败强调的是因审计人员未能正确遵循审计准则的具体要求而造成审计结果出现了错误，不同于审计风险，审计风险是指正确地遵循了审计准则，仍然提出了错误的审计意见。可见，审计失败与审计风险的重要区别在于审计人员是否在审计过程中正确地遵守了审计准则。任务一认识审计责任与会计责任

一、审计责任小思考2-1

审计失败一定是由于被审计单位会计报表存在弄虚作假吗？

审计失败不仅包括被审计单位的相关财务资料存在不公允，审计人员没有遵循审计原则发表了不适合的审计意见，还包括被审计单位的会计报表实际是合法公允的，但是由于审计人员没有按照审计准则而发表了否定会计报表公允性的审计意见。

任务一认识审计责任与会计责任

一、审计责任（三）审计责任注册会计师在执业的过程中应该运用自己的专业知识，客观公正地对被审计单位的财务资料发表合理的审计意见。注册会计师应时刻保持谨慎的工作态度，保证审计质量，控制审计风险。如果在执业的过程中，没有按照审计准则执行，发表了错误的审计结论，就有可能承担相应的法律责任。任务一认识审计责任与会计责任

三、会计责任与审计责任

会计责任和审计责任是相互独立的：财务报表并不因为经过审计而免除管理层的会计责任，管理层需要对自己编制的会计资料负担相应的会计责任，审计需要谨慎地运用审计方法做好审计工作，并承担相应的审计责任

任务一认识审计责任与会计责任

一、认定

（一）认定的含义

认定是指被审计单位管理层在其出具的财务报表中所做出的明确或隐含的表达。确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当是注册会计师的基本职责。

管理层在财务报表中做出的认定有些是明确表达的，有些是隐含的。（二）认定的类别管理层对财务报表的认定主要包含三种类别：各类交易和事项的认定；与期末账户余额相关的认定；与列报和披露相关的认定。

任务二明确管理层认定

一、认定

1.各类交易和事项的认定

2.与期末账户余额相关的认定3.与列报和披露相关的认定任务二明确管理层认定发生完整性准确性截止分类存在权力和义务完整性计价和分摊发生及权力和义务完整性分类和可理解性准确性和计价

二、明确管理层认定管理层和治理层认可并理解其对财务报表的责任如下。

（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触和编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制的接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

任务二明确管理层认定

三、审计的前提条件（一）执行审计工作的前提注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层认可并理解财务报表的责任。（二）审计的前提条件审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用了可接受的财务报表编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。（三）确定审计的前提条件为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的。（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。注册会计师需要获取针对管理层责任的书面声明。注册会计师需要管理层深刻认识到自己的责任，并用书面的形式固定下来。

任务二明确管理层认定

一