营改增后中小型服务企业财务税务筹划研究.docx

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“营改增”后中小型服务企业财务税务筹划研究

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李维维

摘要：在2016年召开的两会上，李克强总理明确要求自2016年5月1日起在全国范围内开展“营改增”工作。自5月1日起，原来归于营业税征收的行业全部改征增值税。作为金融保险业的银行部门也需进行“营改增”。增值税也需解决抵扣税款的问题，这种税收方式不同于营业税的征收方式。本文主要以中小型服务行业为例，对实行“营改增”可能出现的问题进行了研究，同时自企业角度也提出了针对性解决策略。

关键词：营改增；中小型服务企业；财务税务筹划

一、“营改增”给中小型服务行业带来的机遇

1.减轻企业税负

虽然实行“营改增”在短期内不会对中小型服务行业有明显的影响，但自长远来看，可以极大减少中小型服务行业的税负，实行“营改增”对中小企业的发展非常有益。现代物流业、金融服务业、高技术服务业、商务服务业都属于小规模纳税人，这些行业的营业税税率都比3%要高。实行“营改增”以后，这些纳税人的征收率以3%为最高，因此，小规模纳税人承担的税负会明显减少。

2.推动企业持续稳定发展

实行“营改增”以后，中小企业的税金明显减少，因此本身拥有的流动资金有效增多，可以促进企业的资金流动，企业可以利用节省的资金寻求发展，为企业发展创造了机会。服务性企业与生产型企业借此实现了有效关联。“营改增”使专业化分工更加明显，使第二、第三产业有机联系在一起，生产性服务需求大大增加，大量大型企业把本身的服务需求外包给生产服务业，有力推动了生产性服务业的发展。

3.有效降低企业的税收风险

实行“营改增”以后，对企业财务工作人员提出了更高的要求，要全面掌握税收优惠政策，提高了纳税意识，做到诚信纳税，有效减少了税务风险。利用“营改增”可以提高企业内部财务工作人员的管理水平，财务人员要拥有一定的发展机会，企业也需创建有利于财务人员发展的环境，开展业务培训，帮助企业早日做到诚信纳税与依法纳税，早日形成合理的纳税平台，创建企业科学的内部环境，企业就会实现依法纳税与诚信纳税。

二、“营改增”所带来的挑战

1.增加了增值税专用发票的风险

当前出现了大量的增值税发票犯罪案件，由此推动了增值税低扣问题的增多。如有的财务工作人员为了少缴税款，会应用假的发票，或者开据假的发票，造成了违法行为，必须承认的是，实行“营改增”以后，出现了大量的代开发票的现象，还有一些人为了个人目的而利用这种做法套现，产生了较多的违法现象。考虑到上面发生的各种各样的发票风险问题，因此要意识到增值税专用发票的作用，要明确指出其中包括哪些内容，才有利于企业实现健康发展，才有利于企业做好财务工作，才能取得一定的经济效益。考虑到可能出现的发票问题，因此在实际工作中要以国家规定的法律法规为依据，要以相关扣税凭证为依据，不能超出税务部门规定的范围，在规定时间内完成认证工作，如只有拥有管理增值税发票才能实现合法经营，在税款的抵扣时可以应用专用发票进行。

2.增加现进项税额的抵扣风险

在核算增值税时不但只包括管理发票行为，而且涉及抵进项税额的问题，所以产生了大量的税务风险。当前，纳税人为了实现纳税抵扣可以利用扫描进项税额的做法。考虑到当前出现了大量的这种情况，所以我国增值税企业要依据有关规定，有效防范可能出现的风险，要防止产生增值税税额的风险，要及时对外公布增值税税额，尤其是购进发票。要求纳税企业要对其进行认真研究，同时严格依据增值税有关条例去做，保证企业不能出现违法行为，假如企业进行内部核算存在一定的困难，不能对外提供准确的税务材料，因此其抵扣问题也不能顺利解决，虽然进项税额与抵扣标准相一致，那么抵扣也不容易做到。

3.增加了增值税税务风险

在当前实行的“营改增”政策当中，包括免征与退还增值税的内容，纳税企业不但可以享受减免税收的优惠，而且还需结合自身情况建立内部风险防控策略，在应用内部优惠政策过程中，积极防范可能出现的财务风险。特别包括那些风险较大的行业，更需结合自身情况制订内部管理策略，要结合当前税收的实际情况，制订内部财务管理政策，有利于规避可能出现的财务风险，同时还需根据实践情况进行调整，大力应用符合要求的优惠政策，同时结合税务部门的要求，落实相关税收政策，积极做好申报工作，才有利于及时规避税收风险。

三、“营改增”后中小型服务企业税务筹划策略

1.有效利用各种税收优惠政策

笔者对最近实行的营改增政策进行了研究发现，营改增当中存在着丰富的增值税税收优惠政策，要想享受这些优惠政策则一定要通过国税局与有关税务部门的规定才能做到，在达到这些条件后才能享受一定的税收优惠；当前实行的营改增政策中还不包括内容丰富的优惠政策，因此对税收企业提出了较高的要求，要结合自身条件积极争取，才能符合国家的各种优惠政策，企业才能减免一定的税收，税收计划在其中起着较为重要的作用。

2.选择恰