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新金融工具准则对商业银行的影响分析

摘要：随着时代的不断变化，经济社会的不断发展、5G时代的到来，我国的金融工具准则在执行中暴露出许多不足。对此，为规范金融工具的会计处理，提高会计信息质量，同时与国际会计准则趋同，我国金融工具的准则也在发生改进变化，在2017年3月31日和5月2日，财政部先后发布了修订后的《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《企业会计准则第24号—套期会计》，还有《企业会计准则第37号—金融工具列报》等金融工具会计准则。本文就新金融工具准则产生的背景入题，论述新金融工具准则的大致分类，特点优势。并浅议新准则对我国商业银行的影响以及建议。

关键词：新金融工具准则；商业银行；影响；建议

目录

TOC\o1-3\h\u原创性声明 1

一、新金融工具准则的介绍 4

（一）新金融工具准则下的金融资产分类 4

（二）新金融工具准则的优势 4

（三）新金融工具准则的特点 5

1.改变对资产和负债的分类标准 5

2.引入公允价值计量属性 5

3.将金融衍生工具纳入表内核算 5

4.改变了对金融资产减值准备的确认和计量 5

5.强调金融工具会计信息的披露 6

二、新金融工具准则对我国商业银行带来的影响 6

（一）新准则对商业银行的业务流程方面的影响 6

1.对商业银行预算管理方面的影响 6

2.对商业银行会计信息披露的影响 6

3.对商业银行减值判断和波动幅度的影响 6

4.对商业银行业务分类和核算方式的影响 7

5.对估值模型的标准与范畴的影响 7

（二）对财务指标与财务报表的影响 7

1.对报表的损益结构的影响 7

2.对商业银行财务报表披露方面的影响 8

3.对收入结构调整和息差水平的影响 8

三、商业银行面对新金融工具准则的建议 8

（一）调整投资策略和资产负债配置策略 8

（二）积极与同行交流 8

（三）健全风险管理机制，提高风险防控能力 9

（四）组织全方位、各层次的培训工作，提高商业银行管理运作质量 9

（五）健全资本市场，完善金融工具相关制度 9

1.完善公允价值制度 9

2.完善金融工具分类制度 10

（六）分析新金融工具准则，制定合理的处理方式 10

1.优化财务会计科目体系 10

2.完善新型价值计提模型 10

四、结语 10

参考文献 11

引言

2008年的一场发生的国际金融危机严重损害了全球经济和金融市场，在危机之后，人们就此批评了金融工具会计规则的复杂性，公允价值计量的可回收性以及金融资产的奇怪形态。同时这件事也使人们意识到，高质量的会计准则对全球金融体系和资本市场的稳定至关重要，并加快了20国集团领导人的审查进程。最终20国集团领导人于2009年4月举行了一次峰会，呼吁国际会计准则理事会全面改革金融工具的会计准则，其主要目标是降低会计规则的复杂性并减少对周期性的影响。标准委员会最终于2014年7月发布了国际财务报告标准最终草案，该草案于2018年1月1日生效，取代了当前的国际财务报告标准39金融工具（IAS39）。

随着5G时代的到来，科学技术不断创新，金融工具准则也在创新变化。新金融工具准则在我国众多的商业银行，企业及其他的机构逐渐地被广泛应用。本文探究的就是新金融工具准则对我国的商业银行带来的影响，分析研究其中存在的问题与带来的利处，以期在商业银行中，对新准则带来的的影响，会多一些具体的了解。

一、新金融工具准则的介绍

（一）新金融工具准则下的金融资产分类

在新的会计准则中，经订正后的会计和估值准则规定，金融资产的分类基于合同对象现金流量的操作类型和NAS特征，将金融资产分为三类：第一类是按账面价值计量的金融资产；第二类则是，按公允价值计量，其流动金融资产的变动按摊销成本计量，其现行会计和估值标准的变化要求以“业务模式”和“金融资产合同的现金流动特征”作为确定金融资产分类的依据。三是公允价值计量的金融资产，其变动计入其他综合收益。这些新的金融工具准则减少了金融资产的类别，并在某种程度上提高了分类的客观性和报告的一致性。

（二）新金融工具准则的优势

新的金融工具标准大大提高了金融工具的识别和估值，有了许多的改善最终实现了减少金融资产分类、简化嵌入式衍生品的会计处理、提高金融工具减少会计要求的目标。金融资产的转让标准在坚持金融资产转让和未受影响金融资产去核算的原则的同时，在一定程度上调整了相关判断标准、程序和会计处理方式，重点对金融资产去核算过程进行了调整，对有关实际问题提供了更为详细的指南