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个人所得税法培训资料

一、新个税法工程情况介绍

1、个人所得税法第四次修订，2021年12月18日发布国务院令第707号，自2021年1月

1日起执行，修改后的个税法具有三大特点：公平合理、利于民生、简便易行，特别是表达

民生关注的教育、住房、医疗、养老等问题。新个税法与老个税法相比，提高了减除费用〔由

3500元提高为5000元〕、重新划分个人收入范围、增加了6项专项附加扣除〔国发[2021]41

号文件〕、扩宽了纳税级次区间。

2、新的个税法，在执行过程中，纳税业务人对所提供的依据真实性负全责，国家出台了相

应的保障措施：公安、银行、教育、卫生、人力资源社会会保障、城乡住房等相关部门配合

核查纳税人信息，并将纳税人遵守个税法的情况纳入信用信息系统，并实施联合鼓励与惩戒。

与大数据时代、个人征信紧密结合，更关注纳税个人的诚信问题。

3、专项附加扣除信息按规定要求留存的资料，需保管5年。

4、纳税业务人分居民个人、非居民个人两种，居民个人指在中国境内有住所或无住所但一

个纳税年度累计居住满183天的个人，非居民个人指在中国境内无住所一个纳税年度累计不

满183天的个人。

居民个人就来源于境内境外的收入交纳个人所得税。

非居民就来源于境内收入交纳个人所得税。

一、新个税法对收入的定义及个税扣缴方法

1、个人应纳税收入，包含以下九项：

〔1〕工资、薪金所得

〔2〕劳务报酬所得

〔3〕稿酬所得

〔4〕特许权使用费所得

〔5〕经营所得

〔6〕利息、股息、红利所得

〔7〕财产租赁所得

〔8〕财产转让所得

〔9〕偶然所得

第〔1〕——〔4〕称为综合所得，适用3%-45%超额累进税率计算个税，居民个人取得这四

项需按年度汇算清缴，非居民个人按次按月交税，不汇算。

其中第〔3〕项稿酬所得扣除费用800元后再打7折为计税收入，第〔2〕、〔4〕项扣除20%

费用后为计税收入。

第〔5〕项按5%-35%超额累计税率计税个税

第〔6〕——〔9〕项按固定税率20%计算个税

2、计税方式

（1）全年一次性资金，2021年12月31日前适用，与之前计税方式不变，可除以12以后

按适用税率计算个税

（2）综合所得，累计预扣法

累计应纳税所得额=累计收入--累计减除费用--累计专项扣除--累计专项附加扣除

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应纳个税=累计应纳税所得额X适用税率-速算扣除数-累计已缴纳个税

例：张三每月工资12000元，每月五保一金个人承当4500元，每月专项附加可扣除2000

元〔育有一子小学五年级，贷款买房月供〕。计算2021年5月张三应纳个税是多少？〔1-4

月累计已交个税60元〕

累计应纳税所得额=12000*5-5000*5-4500*5-(1000+1000)*5=2500

应纳个税=2500*3%-60=15

说明：此处所说的累计数，仅从纳税人到扣缴业务人入职时间开始计算，如某职工3月份入

职，在本单位的累计数不计算1-2月

3、其他收入，按次或按月计税缴纳个税

二、六项专项附加扣除〔本次个税改革新增〕

1、子女教育〔子女包括婚生、非婚生子女、继子女、养子女、担任未成年监护人的〕

扣除标准：每个子女每月1000元，多个子女可累加

扣除范围：学前教育、业务教育、高等教育〔3岁到博士〕包含境外留学

扣除期间：入学当月——毕业当月，保存学籍期间均可扣除，如假期、休学期间。

扣除方式：父母可按当个孩子选择一方100%扣除，也可选择夫妻双方各按50%扣除，一经

选择一年内不可变更。

例:夫妻双方育有业务教育孩子2人，夫妻双方可选择一方扣除2000，也可选择两方各1000

元，也可选择一方1500元，另一方500元。

留存资料：子女在境外接受教育的，留存通知书、留学签证等相关教育证明资料备查。

2、继续教育〔