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中石化内部控制

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中石化实施COSO内部控制框架体系研究

报告一、本课题的研究背景内部控制是人类从

事社会生产实践活动过程中的一种约束机制，

在漫长的发展演变过程中，其大致经历了萌芽

阶段（内部牵制）、发展阶段（内部控制制度）、

形成阶段（内部控制结构）和成熟阶段（内部

控制整体框架）四个发展阶段①。特别是1992

年美国COSO委员会提出的《内部控制——整

体框架》，给内部控制理论及实务带来了突破

性的进展。随着其内容由简单到复杂、目标由单

元到多元、对象由局部到整体的演进，内部控

制已成为公司管理的重要组成部分，并逐步形

成了涵盖范围广泛、运行严密有序的现代企业内

部控制系统，在实现公司效率经营、防止舞弊、

规避风险等方面发挥着越来越重要的作用。自

2001年美国安然、世通、施乐和默克等“突发”

事件曝光以来，公司诚信受到普遍质疑，为根

治上市公司财务造假，以美国颁布《萨班斯—

奥克斯利》法案为契机，无论是理论界、实务界，

还是政府机构、监管部门和中介机构，都开始

给予内部控制更多的关注，进而在全球范围内

掀起了强大的重塑和完善公司内部控制的风暴。

据了解，截止2004年底，在美国上市的公司

中，有60％以上的公司已经完成了文档描述工

作，处于评估和测试阶段；有30％左右的公司

正在进行文档描述；只有极少部分公司正在准备

内控有效性报告。可以说，内部控制制度已成

为国际上现代企业管理的重要组成部分。中国

石油化工股份有限公司（以下简称“中石化公

司”）作为在纽约、香港和上海三地上市的特

大型能源、化工一体化公司，按照《萨

班斯—奥克斯利法案》第302、404条款关

于凡在美国上市的公司都必须于2005年12

月31日前建立并保持有效的内部控制体系的

客观要求，以及落实科学发展观、完善现代

企业制度、规范公司管理行为、规避公司经营

风险、提升公司管理水平、夯实公司长远发展基

础的迫切需要，从2003年5月开始正式启动

了内部控制体系建设工程。在完成抽查测试和

试运行达一年之久的基础上，中石化公司吸收

《企业风险管理——总体框架》（简称ERM）

的全新理念，充分借鉴和吸收了我国石油石化

企业几十年来积累的大量行之有效的管理方法

和成熟经验，全面修订并于2006年1月1

日起在正式实施了被誉为新“家规”和“法典”

的《中石化股份公司内部控制手册》。该控制

手册在完善法人治理结构和理顺公司管理体制

的基础上，以COSO为框架，按照业务目标、

业务风险、业务流程步骤与控制点、业务流程图

表、相关制度目录和主要控制点相关资料等规

范格式，设计了43个重要的内部控制业务流

程和权限指引。包括中原油田分公司在内的下属

90个分（子）公司根据《中石化股份公司内部

控制手册》要求，结合自身的实际情况全面细

化和出台了内控实施细则。从中石化公司两年

多来的内部控制运行情况看，公司对推行内部

控制制度的认识有了普遍提高，内部控制组织

机构基本健全和运转有效，较好地发挥了内部

控制的约束与激励功能，为实现公司战略目标

和经营目标提供了重要保障。为了进一步加强

内部控制的检查评价与考核工作，充分发挥内

部控制的效能，2006年8月1日，中石化公

司又根据《内部控制手册》的有关规定，结合

本公司实际，制定颁发了《中国石油化工股

份有限公司内部控制检查评价与考核暂行

办法》，作为公司审计部独立开展内部控制检

查评价工作的依据。但是，由于中石化股份公司

内部存在着多层次的委托——代理关系，特别

是企业规模大、业务领域宽、分支机构数量多、

经济关系较为复杂，在通过实施内部控制来规

范各单位及全体员工的行为、实现国有资产保值

增值的过程中，必然会面临各种各样的问题。

为此，探索和总结中石化股份公司推行内控制

度的实践经验，特别是对其在权力制衡、风险控

制以及与全面预算管理、ERP管理信息系统的

契合等问题进行系统、深入的研究，不仅是市

场经济体制下建立现代企业制度、转变经营机