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纳税申报及缴纳管理办法

第一章总则

第一条为控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，规范公司税款申报及缴纳过程，避免涉税损失，根据《中华人民共和国税收征管法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国营业税实施条例》及其细则等税收法律法规之规定，结合公司实际，制定本规范。

第二条公司财务管理部应指派专人（以下称经办人）负责纳税申报及缴纳的事宜，经办人办理涉税业务应遵循诚信、法治和节约原则。

第二章组织机构及职责分工

第三条财务管理部负责按照本管理程序进行税务筹划，办理纳税申报、缴纳税款等涉税事项及日常税务管理事项。具体包括：

（一）纳税申报、缴纳税款；

（二）办理税务年审、税务登记、税务变更或注销；

（三）对涉税事项的认定、申请税务优惠；

（四）涉税发票的领购、验销、分类保管；

（五）跟进税收政策法规的更新，了解、归集公司使用的税种、税率和税收优惠政策；

（六）与主管税局的沟通、联系；

（七）与税务审计的沟通、配合；

（八）各纳税年度各税种申报表的分类装订；

（九）组织财务人员学习税收政策法规；

（十）其他涉税事项及税务日常管理事项。

第四条公司应根据税务工作需要合理设置税务管理工作岗位、配备专职或兼职税务管理人员，包括税务主管和税务专员。

第三章主要税种的申报

第五条关于企业所得税的申报

企业所得税按季预缴，公司应在季度终了之日起十五日内，无论盈利或亏损，都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。在年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

第六条关于土地增值税的申报

土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值量征收的税种。对此税种的征收采取“先预缴，后清算，多退少补”的方式。预缴税款以当期预收款或签合同总价为计税依据计算应预缴的土地增值税款。项目达到清算条件时，按照国税发〔2006〕187号文件和各地主管税局用以规范清算规程的具体文件进行清算。

第七条关于营业税的申报

按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其细则，各直属企业除应计算主营业务的营业额外，还应考虑计入营业外收入、其他业务收入等经济业务是否涉及营业税的应税营业额。同时，应按照不同税目适用的营业税率计算当期应缴营业税。

第八条关于个人所得税的申报

公司员工的个人所得税由本公司按照《中华人民共和国个人所得税法》代扣代缴，对当月发放给员工的各项所得合并后，计算应扣缴的税款并申报和缴纳。

年度终了三个月内，应通知或办理年所得超过12万元的纳税人的自主申报事宜。

第九条关于土地使用税的申报

公司应按照土地适用等级按半年度申报一次。

建造期间的年度土地使用税应纳税额=∑（总计税占地面积—免税占地面积—截止到各月末累计已交付使用房屋的占地面积）×月单位税额。

第十条关于房产税的申报

房产税根据法律法规按年计征，分季缴纳。

第十一条关于印花税的申报

（一）房产销售合同按“产权转移书据”税目缴纳，税率万分之五；

（二）建筑安装工程承包合同，税率为承包金额的万分之三；

（三）借款合同，税率为借款金额的万分之零点五；

（四）建设工程勘察设计合同，税率为万分之五；

（五）增资合同在“营业账簿”税目缴纳，按其增资部分总额的万分之五计税。

第四章纳税申报及缴税程序

第十二条各项税务申报应在经济业务终了次月的十五个工作日内采用电子申报方式完成申报工作。纳税申报表的填写应保证内容完整、正确、税款计算准确、税率适用正确。申报及缴纳完成后打印纳税申报回执。

第十三条除主营业务涉及的税种在每期申报外，还应特别注意某些非主营或临时零星等经济事项产生的纳税义务。对于这类涉税事项也必须按照税法规定，办理纳税申报缴纳事宜。

第十四条办理纳税申报及缴税的程序一般为：

计算应纳税额填写纳税申报表各层级审批

纳税申报缴纳税款复核银行单据账务处理。

第十五条个人所得税的代扣代缴无需按照第十二条基本流程进行，财务管理部根据当月公司各层领导审批后的工资单在次月进行个人所得税申报及缴纳工作。

第十六条公司对于某些经济事项按照税法规定负有除个人所得税外的代扣代缴义务的，亦应按照上述要求按期履行税款申报及缴纳的义务。

第五章附则

第十七条本规范由公司财务管理部制定并解释。

第十八条本规范自印发之日起执行。