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内部控制规范—

固定资产

第一章总则

第一条为了加强固定资产的内部控制和管理，防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错

和舞弊，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》和财政

部等五部委《企业内部控制基本规范》等有关规定，并结合集团公司实际，制定本规范。

第二条本规范所称固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命

超过一个会计年度的有形资产。

第三条本规范适用于xx集团公司及其全资、控股企业以及企业的分支机构、事业部、项目部（以

下简称各企业）。

第四条各企业应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本企业业务特点和管理要求的固定

资产内部控制制度，并组织实施。

第五条各企业负责人对本企业固定资产内部控制的建立健全和有效实施负责。

第六条企业在建立并实施固定资产内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节

的风险控制，并采取相应的控制措施：

（一）职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理；

（二）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确；

（三）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰、严密，固定资

产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确的规定；

（四）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度的

规定。

第二章岗位分工与授权批准

第七条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理

固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。

固定资产业务不相容岗位至少包括：

1.固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；

2.固定资产采购、验收与款项支付；

3.固定资产投保的申请与审批；

4.固定资产的保管与清查；

5.固定资产处置的申请与审批，审批与执行；

6.固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

第八条企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业

务素质和职业道德。

第九条企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、

责任和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机

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构或人员办理固定资产业务。

第十条审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审

批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审

批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十一条企业应当制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维

护、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传

递相关信息，确保固定资产业务全过程得到有效控制。

第三章取得与验收控制

第十二条企业应当建立固定资产预算管理制度，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执

行等环节的控制要求。企业编制固定资产投资预算，应当符合企业发展战略和生产经营实际需要，综合

考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预