《预算管理》课件——任务2.pptxVIP

滚动预算的概念与种类

一、滚动预算的概念滚动预算是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。滚动预算将预算期与会计期脱离开,随着预算的执行不断补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12月)。预算编制周期,是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。滚动频率,是指调整和补充预算的时间间隔,一般以月度、季度、年度等为滚动频率。

二、滚动预算的种类两大种类中期滚动预算短期滚动预算滚动预算按其滚动的时间单位不同进行分类

滚动预算的种类(一)中期滚动预算以3年或5年为预算编制周期,以年度作为预算滚动频率。企业编制中期滚动预算是在中期预算的框架内滚动编制年度预算中期滚动预算服务于企业战略目标,预算规划期一般与战略规划期保持一致。逐年滚动预算示意图

滚动预算的种类(二)短期滚动预算短期滚动预算通常以1年为预算编制周期,以月度、季度作为预算滚动频率。企业编制短期滚动预算,应以年度预算为基础,分解编制短期滚动预算,并且将前期的经营成果动态地传递至下一个滚动周期,通过以月保季,以季控年的方式弹性地实行预算控制,以保障年度预算目标的实现。

滚动预算的种类1.以月度作为预算滚动频率2.以季度作为滚动预算频率即逐月滚动,是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。预算比较精确,但工作量太大。即逐季滚动,是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。工作量小,但预算精确度较差。

滚动预算的种类逐月滚动预算示意图逐季滚动预算示意图

滚动预算的种类混合滚动预算示意图3.混合滚动预算编制短期滚动预算时,前几个月的预算要详细完整,后几个月可以粗略一些,随着时间的推移,原来较粗略的预算逐渐由粗变细,后面随之又补充新的较粗略的预算,如此往复,不断滚动。详细粗略补充补充

滚动预算与定期预算的区别定期预算是在编制预算时以固定不变的会计期间(如年度、季度、月份)作为预算期间编制预算的方法。优点是能够使预算期间与会计期间相对应,便于将实际数与预算数进行对比,也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现。滚动预算不将预算期与会计年度挂钩,而是连续不断向后滚动,始终保持一个固定长度(一般为12月)。强调的是预算编制的连续性和针对外界环境的变化性,需要对外界经营环境的变化进行时时预测。

滚动预算的优缺点1助于克服预算的盲目性2助于提高预算的准确性3助于企业管理层从动态中把握企业的未来优点缺点一方面,预算滚动的频率越高,对预算沟通的要求越高,预算编制的工作量越大；另一方面,过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感,导致预算执行者无所适从。

滚动预算的应用

滚动预算更多倾向于对企业经营过程的指引和资源配置的调整,滚动预算组织机构可以沿用全面预算管理组织机构,由全面预算管理委员会组织开展滚动预算工作。滚动预算管理机构的工作主要包括预算编制机构和预算执行机构滚动预算组织架构

滚动预算组织架构

组织单位包括预算部门、决策机构、执行机构、牵头部门和决策部门。以经营预测为基础的滚动预算工作是将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,是对年度预算的精细化分解,其预测内容也涉及公司整个经营环节。以经营预测为基础的滚动预算框架滚动预算组织架构

滚动预算管理制度是以经营预测为基础进行框架设计的以经营预测为基础的滚动预算工具的有效应用需搭建一套完整的滚动预算编制框架在框架范围内从业务预测、薪酬预测及投资预测角度出发,对材料成本及相关费用进行较为精准的预算,从而形成利润预测表、资产负债预测表及现金流量预测表。

使用范围滚动预算的使用范围及注意事项滚动预算有其适用性,要考虑企业规模、管理水平、信息化水平、预算周期等。一般来说,已经实行年度预算的、具备丰富的预算管理经验和能力的企业,可以使用滚动预算工具。企业应遵循重要性原则和成本效益原则,结合业务性质和管理要求,确定滚动预算的编制内容。

注意事项滚动预算的使用范围及注意事项科学制定编制时间长度强调数据细分程度结合经营计划和业务预测编制滚动预算需要确定时间长度,由于经营是持续进行的、市场改变是逐步变化的,业务数量不会瞬间极端变化,关键是要保持持续滚动。数据细分程度也需要考虑周全,主要应该考虑政策和市场的可判性及公司实施能力等的条件,可以按远期、中期、近期分段,从粗到细逐步展开。信息化水平、管理水平、组织架构也决定了滚动预算实行的可能性

做好滚动预算的要求滚动预算的使用范围及注意事项1提高企业管理层和业务部门对滚动预算的认识首先与公司管理层就滚动预算在公司内部管理中的重要作用