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传统增值税六大税务筹划方法附最新案例分析

增值税是一种主要的流转税,对增值税进行合理筹划,不仅能通过少

缴税款或节税增加企业的现金流量,而且有利于从总体上实现企业价值

最大化目标。

一、纳税人身份选择的筹划

1.以毛利率为依据

今年5月增值税后，当毛利率为18.75%时，一般纳税人与小规模纳

税人的税负相同；当毛利率大于18.75%时，一般纳税人的增值税税负要

高于小规模纳税人的税负；当毛利率小于18.75%时，一般纳税人的增值

税税负会轻于小规模纳税人的税负。（18.75为3%与16%的比值）

案例：K公司的A企业2023年6月销售额75万元，购进的服装价值

65万元。（上述价格均不含税）

A企业为小规模纳税人，2023年6月应纳税额＝75万3%＝2.25（万

元）

A企业为一般纳税人，2023年6月应纳税额＝75万16%-65万16%＝

1.6（万元）

这样的话A企业选择一般纳税人的话，就会少缴增值税0.65万元。

案例：K公司的A企业2023年6月销售额75万元，购进的服装价值

60万元。（上述价格均不含税）

A企业为一般纳税人，那么应纳税额＝7516%-6016%＝2.4（万元）

A企业为小规模纳税人，就会少缴增值税0.15万元

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Ａ企业选择一般纳税人和小规模纳税人的分析

（75-65）/75=13.33%

（75-60）/75=20%

可得出，按毛利率为18.75%，作为选择一般和小规模的标准。

2.以可抵扣进项税额占销项税额比例为依据

当可抵扣进项税额占销项税额比例为81.25%时，一般纳税人与小规

模纳税人的税负相同；当可抵扣进项税额占销项税额比例大于81.25%时，

一般纳税人的税负要轻于小规模纳税人的税负；当可抵扣进项税额占销项

税额比例小于81.25%时，一般纳税人的税负会重于小规模纳税人的税负。

从上例，得出：

（650.16）/750.16=86.67%

（600.16）/750.16=80%

可得出，按进项占销项比的81.25%，也作为选择一般和小规模的标

准。

根据财税〔2023〕33号，18年12月31日之前一般纳税人可以申请

转为小规模国家税务总局有文件的

K公司的供应商B企业，在未来的—段时间，企业规模不会有太大增

长，经营业务项目也不会有大的改变，公司的私人作坊型的企业，与Ｋ公

司的交易一年在800万左右，这样的情况下如果为一般纳税人，必定核算

不准确，难以应对税务局的检查，这时候可以考虑将企业分设为B1、B2

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两家商贸企业，各自作为独立核算单位，销售额分别为350万和450万，

成为小规模企业，这时征收率为3%，这样就可以按照3%，进行缴税了。

3.考虑企业净利润的筹划

案例：K公司的C企业是—般纳税人，其打算购进—批货物，从—般

纳税人手中购买此货物，价款为70万元；小规模纳税人手中购买此货物，

价款为60万元，该货物的转售价为100万元。C企业应选择小规模还是

一般纳税人手中购买货物？（假定：其他营业税金附加为12%）

从—般纳税人处购进货物，C企业缴税：

营业税金附加＝4.812%＝0.576（万元）

企业所得税＝（100-70-0.576）25%＝7.356（万元）

净利润＝