增值税-(1)准备课件版.pptVIP

*税收理论与实务第二章增值税第二章增值税增值税增值税（Value-addedTax）是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,因此,顾名思义称为“增值税”。第二章增值税增值税是我国的主体税种，属于流转税。属于中央地方共享税，中央75%，地方25%。本章内容:一、增值税概述 二、增值税纳税人三、增值税的征税范围和税率四、小规模纳税人应纳税额的计算五、一般模纳税人应纳税额的计算六、特定行为的增值税处理七、减免税优惠八、进、出口中的增值税处理九、增值税的征纳管理第二章增值税在流转税中，增值税是技术性最强的税种，其原理和计算都比消费税和营业税要复杂一些。本部分内容:（一）增值额（二）增值税的特点、作用（三）购进扣税法（四）增值税的分类一、增值税概述第二章增值税增值额是增值税的核心内容，是纳税人在一定时期内从事生产经营活动所新创造的那部分价值。增值额的理论表达式:减法表达式，Va＝O－I(=产出－投入)（一）增值额第二章增值税生产经营中的增值额就一个生产经营环节而言,增值额是当期商品销售收入扣除商品购入额的余额。 增值额＝商品销售额－投入品购进额就一项商品生产经营的全过程而言,增值额是该商品所经过的诸生产经营环节的增值额之和,等于该商品实现最终消费时的销售额。（一）增值额第二章增值税（一）增值额增值额概念举例经营环节购进额销售额增值额小麦种植022面粉生产264面包生产6126面包零售12153合计15第二章增值税经营环节购进额产品税(税率10%)增值额增值税(税率10%)生产606606批发808202零售10010202合计2410和按照销售额全额征收的产品税有什么区别?所谓增值额,有理论增值额和法定增值额之分。第二章增值税第二章增值税增值税的特点1.保持税收中性根据增值税的计税原理,流转额中的非增值因素已经在计税时被扣除,因此,对于同一商品而言,无论流转环节的多与少,只要增值额相同,税负就相同,不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。2.普遍征收从增值税的征税范围看,对从事商品生产经营和劳务及服务提供的所有单位和个人,在商品和劳务及服务的各个流通环节向纳税人普遍征收。（二）增值税的特点、作用（二）增值税的特点、作用增值税的特点3.税收负担由商品、劳务和服务的最终消费者承担增值税虽然是向纳税人征收,但是纳税人在销售商品或提供应税劳务和应税服务的过程中会通过价格杠杆将税收负担转嫁给其他人,只要商品、劳务、服务实现销售,该税收负担最后会由最终消费者承担。4.实行税款抵扣制度在计算纳税人应纳税款的过程中,要扣除商品、劳务、服务在以前生产经营环节已负担的增值税税款,这样可以避免重复征税。世界各国普遍实行凭增值税发票抵扣制度。第二章增值税（二）增值税的特点、作用增值税的特点5.实行比例税率世界上实行增值税制度的国家,普遍实行比例税制,以贯彻征收简便易行的原则。按照税收中性原则,对增值税的征收应该采用单一比例税率。但是各国会因为本身经济和社会情况的不同而对不同的商品采取不同的说率,一般分为基本税率和优惠悦率(即低税率)。6.实行价外税制度在计算应纳增值税时,作为汁悦依据的销售额中是不含增值税税款的。第二章增值税（二）增值税的特点、作用增值税的作用1.保证国家财政收入稳定增长。2.促进专业化协作生产的发展。3.促进对外经济贸易交往。第二章增值税第二章增值税购进扣税法:对于一种商品的任意流转环节，我们将投入价值乘以税率的积称为该环节的进项税，产出价值乘以税率的积称为该环节的销项税。那么，在任意第n个环节，经营者在购进投入品时要向他的卖方支付进项税，而在销售时又要向他的买方收取销项税，这个差额即为缴纳的增值税。（三）购进扣税法—增值税的计算方式第二章增值税购进扣税法是各国实施的增值税征收计算方法。假定在任意一个环节，进项税额能完全扣除，并且能够向买方