合并会计报表.pptVIP

举例1母公司拥有子公司80%的股份,子公司本期净利润为8000元,子公司期初未分配利润为3000元,本期提取盈余公积1000元,分配利润4000元,期末未分配利润6000元。借:投资收益（8000×80%）6400少数股东权益（8000×（1–80%））1600期初未分配利润3000贷:提取盈余公积1000应付利润4000期末未分配利润6000.2.内部债权债务的抵销A）内部债权债务项目本身的抵销在编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括:应收账款v应付账款；应收票据v应付票据；预付账款v预收账款；持有至到期投资v应付债券应收股利v应付股利；其他应收款v其他应付款。抵销分录为:借:债务类项目

贷:债权类项目.B）内部应收账款计提坏账准备的抵销首先，抵销坏账准备年初数，抵销分录为:然后，将本期计提（或冲回）数抵销，抵销分录与计提（或冲回）分录借贷方向相反。

C）内部利息收入和利息费用项目的抵销抵销分录为:如果双方计算的投资收益和财务费用不相等,抵消时应按较低的投资收益数额抵消。借:投资收益（持有至到期投资确认的投资收益）

贷:财务费用（或“在建工程”）借:坏账准备

贷:期初未分配利润借/贷:坏账准备

贷/借:资产减值损失...孙晓玲孙晓玲孙晓玲孙晓玲孙晓玲孙晓玲孙晓玲孙晓玲孙晓玲孙晓玲第十四章合并会计报表.学习目标了解合并会计报表的基本含义和特征；正确认识合并报表的作用及局限性；了解合并报表的编制范围；理解合并报表的编制原则和程序。.第一节合并会计报表概述一、合并报表的概念合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司通过抵消内部交易事项对个别会计报表的影响、再合并会计报表各项目的数额而编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量状况的会计报表。合并会计报表包括:合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表。.二、合并报表的特点反映内容:是企业集团的财务状况和经营成果，反映对象是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体；编制主体:由控股公司或母公司编制，而不是集团中所有企业都编制；编制基础:以个别报表为基础编制，而不是以母、子公司的账薄为基础编制；编制方法:运用抵销分录、合并工作底稿等特殊方法编制。.三、合并报表与汇总报表的区别编制的主体不同合并报表:控制主体汇总报表:行业管理部门编制范围的依据不同合并报表:以控制关系汇总报表:以隶属关系编制方法不同合并报表:抵销方法汇总报表:简单加总.三、合并报表的主要作用合并报表可以展示以上市公司所形成的纳入合并报表编制范围的企业集团所“存在”的资源规模及其结构。合并报表可以揭示内部关联方交易的程度,有利于避免集团内部交易对母子公司个别报表的粉饰。可以通过比较相关资源的相对利用效率来提示企业内部管理的薄弱环节。可以通过比较母公司利润表和合并利润主要项目