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内控视角下企业资金管理问题研究

摘要：在现代经济飞速发展的新时代，公司的业务类型更具特色，市场竞争环境不断变化，企业面临着来自内部和外部两方面的巨大挑战。企业内部承受着来自组织结构细化带来的活力不足问题，分工细化是社会发展的必然结果，也导致了很多因分工产生的弊端。特别是高新技术的迅猛发展，使公司传统业务流程被各部门割裂的问题暴露无遗，一项简单的工作也需要各个部门的相互协调、配合才能完成，分割矛盾主要反映为工作效率低下、公司的管理成本不断升高、公司对市场的敏感度降低等诸多方面。为此，对公司内部控制进行优化是适应公司现阶段发展的必要手段。资金作为企业市场竞争和可持续发展的基础，是企业健康发展的基石。当前，企业资金管理中存在各种风险，需要不断完善制度并强化资金管理，预防风险的发生。为防范公司资金管理存在的风险，确保资金安全及高效使用，应完善资金管理的内部控制体系。本文以A公司为例，对企业资金管理存在的问题进行了分析，并基于内控视角提出相关建议，以期为相关企业更好地提升资金管理效率提供参考与借鉴。

关键词：内部控制；案例研究；资金管理

在我国大力推进公司内部控制建设的背景下，各个公司都在寻找自身内部控制的最佳实施方案。如何建设完善的内部控制体系，是目前公司的重要课题。内部控制贯穿于公司运营中的各个方面，其中资金管理内部控制的建设是目前公司着重关注的内容，同时资金管理也是公司发展的基石，资金决定着公司的竞争力和可持续发展能力，合理规避资金活动中的风险，才能更好地促进企业健康成长，提升企业的市场竞争力。

一、A企业简介

A公司成立于2004年，现有员工百余人，总部设于北京，是目前国内领先的公播音乐服务商和媒体分类音乐库服务商。公司是国家高新技术企业、北京市“专精特新”中小企业、中国科技创新价值品牌企业。2011年公司开始正式推出“每刻音乐”公播音乐服务品牌，为商业及企业客户提供包括音乐版权授权、听觉系统设计、曲库提供与更新、智能播音系统定制、音乐及音频创意制作、第三方版权交易等全方位的商用音乐及广播听觉系统管理一站式解决方案。公司现阶段也在逐步进行数字化转型，紧跟时代步伐。

就公司内部制度而言，目前已经形成比较完善的各项制度，如：财务制度、销售制度等，初步建立了内部控制体系。然而，A企业在内控方面依然存在诸多问题，亟需进一步完善内控管理，提升内控质量，为企业的长期发展提供保障。

二、A企业资金管理中存在的问题

资金是企业运营的保障，资金安全也是企业重点关注的焦点，目前A公司流动资金比较充足，可以满足日常经营的需求，因此短期没有筹融资的计划，闲置资金也没有对外投资的计划，出于资金安全管理和提高资金收益，闲置的资金主要用来购买银行稳定性理财。基于此，本文主要针对日常银行账户的管理、公司印鉴的管理、资金的收付流程中存在问题进行分析。

（一）开设银行账户中存在的问题

银行账户的开立审批流程不完善，一般户开立过多，在现有一个基本账户已经满足日常经营需求的情况下，没有规定一般账户开立的标准，导致公司会因临时的业务需求开立了一般账户，后来业务没开展，但一般户已开立，后续管理跟不上，没有及时核销账户，造成公司财务管理成本增加，给公司带来经济损失。

（二）办理结算业务存在的问题

资金支付授权审批不完善，没有针对各类费用支出，形成部门间的相互控制，费用的合理性无法衡量，日常的资金支付存在越级审批的现象；此外，高层领导的支出没有合理的审批，导致费用支出整体缺乏规范性。

（三）资金保管方面的问题

企业相关财务票据的管理不完善，支票及银行预留印鉴统一由出纳管理，没有做到不相容岗位相互分离。如果被盗以及非法使用公司印章，都会给公司带来重大财产损失或信用损失。如支票入账和出账不及时、票据遗失也会造成公司财产损失。银行U盾的管理没有做到分级授权，容易发生欺诈、舞弊的情况。

（四）资金盘点方面的问题

公司资金账户管理不合规或金额掌握不准确，没有定期对资金账户进行盘点，造成资金实存金额和账户可能不符，无法清晰了解企业资金的实际情况，也会给后续账务处理带来麻烦，导致资金紧缺或闲置资金没有合理有效利用。此外，现金的管理不规范，没有规定日常的现金库存额度，不能很好地控制现金的流入和流出，也没有定期对现金进行盘点核对。

（五）资金流通方面的问题

重视利润指标考核，忽视可变现资金的控制，销售业务中没有重视流动资金的到账情况，导致存货和应收账款金额较大，公司可用现金较少。资金管理水平较低，资金使用效益差。公司的闲置资金主要用来购买稳定性理财。资金的理财规划不完善，没有设置流动资金的留存额度，容易发生公司需要资金，但账户没有足够的流动资金，延误支付时效的情况，给客户产生公司运营不良的印象。

制定的资金预算计划与实际执行严重脱节，影响资金的正常周转，财务只对银行账户的情况有所了解，而对业务