基层行政事业单位内部控制问题研究.docx

基层行政事业单位内部控制问题研究

摘要：近年来，我国的财经体制已经与国际同步，内部控制也在国内受到越来越多的重视和关注，内部控制建设提升到前所未有的高度。在面对社会发展不断创新、经济高速发展的同时，各种新问题，新挑战也不断产生，对我国行政事业单位的履职能力和本领也提出提高的要求。现阶段，要不断完善行政事业单位的内部控制制度和提升内部控制执行力度，通过严格的内部管理和监控体系来有效堵住漏洞，最大限度防止贪污腐败的发生，为我国社会的经济发展提供根本保障。

关键词：基层行政事业单位；内部控制；问题；对策

一、引言

我国的内部控制如同编织成的一张天罗地网，成为各单位、各部门及办事人员权力运行的制约机制和行动指南、有效避免在政策制定、资金分配和使用过程中的行政风险、法律风险和廉政风险的关键举措，成为有效防控廉政风险的重要抓手，也是从制度上解决“不敢腐、不能腐”的治本之策。下面结合本人在基层行政事业单位的工作经验，从基层行政事业单位的内部控制的重要意义、现阶段内部控制建设存在的问题以及解决和完善这些问题的意见和建议谈谈自己的看法，为基层行政事业单位的内部控制建设添砖加瓦，为提升基层行政事业单位的服务效率贡献一份自己的绵薄之力。

二、基层行政事业单位内部控制建设的重要意义

（一）完善的内部控制制度体系有助于提升国有资产的使用效力

随着我国经济社会的快速发展，国家投入到农业、农村的资金逐年增多，从党的十八大以来，国家在移民建设项目、扶贫建设项目、新农村建设、秀美乡村建设、乡村振兴等一系列政策的实施，注入了大量资金到基层行政单位，形成了公共基础设施资产。同时基层政府本身的硬件条件也发生了巨大的改变，建设了一大批新的办公大楼，更新了办公设施，配置了现代了的办公设备等等都形成了固定资产。这些国有资产的鲜明特点金额大，产权上为国家、人民所有。管理权与所有权的分离在一定程度造成了国有资产难管理、易流失的特点。在防止基层行政事业单位国有资产的流失与浪费上和提升国有资产的使用效力中，虽然有上级部门的检查、督查、审计部门的审计，纪律检查部门的监督以及社会广大人民的监督。但这些措施方法大多属于外部监督，在时间上有滞后性，在很多方面都是事情发生之后才能被发现、再追究。对造成国有资产的流失并不能挽回。而内部控制制度建设正是针对以上不足之处，事先制定规章制度和业务流程，具有约束性和指导性，能最大限度地避免以上出现的问题。内部控制最根本的目的就是防范腐败的發生，堵住“舞弊三角理论”中的三要素，使领导干部在法律法规面前不敢贪，在职业道德面前不想贪，而在内部控制中不能贪。内部控制通过以预算为起点，以财务核算为过程监督，以资金管控为核心，从六大业务层面确保资源配置最优化，起到事前预防和堵塞漏洞的作用。

（二）健全的内部控制制度体系能有效防范财政资金风险

在国家治理过程中，财政资金的使用是载体。保障基层行政事业单位的财政资金安全，对提升行政事业单位内部工作效率，为社会提供高效优质公共服务，发挥单位管理职能，提升单位形象都有积极重大内涵。防范财政资金风险的本质就是防止贪污腐败的发生。内部控制建设就是从法律法规约束；通过机构设置、职能分工、岗位责任来预防来解决这个问题，从而促进单位廉政建设，防止资金流失；保障项目资金的安全，内部控制以建设项目控制制度、合同控制制度为主线，重视施工监督过程、强化项目审批程序、工程在招标、投标、合同签定时严格遵循合同造价，严格执行一事一议制度，以达到防止项目虚报工程量，随意增加财政预算，逃避监督和套取骗取财政资金；在单位的人员经费、日常公用经费上，财务岗位人员掌握大量货币资金，在保障这部分财政资金安全，防范舞弊和弄虚作假，内部控制在岗位设置上不相容岗位相互分离、权力与责任紧密挂钩、业务流程既密切配合又适度分离，形成了相互制约、相互监督的制度体系。根据“两个人的有意识的犯同样的错误的概率要远少于一个人，两个人有意识的合伙舞弊的可能性要远少于一个人”的人性特点去设岗设职、定期轮岗，形成了一个有制衡作用的制度体系。

（三）有助于提高基层行政事业单位的公共服务效率和服务质量

内部控制制度的建设在提升了国有资产的使用效率，保障了财政资金的安全上就已经对提高一个基层行政事业单位的公共服务效率和服务质量起到了决定性的作用。再加上内部控制建设是依据法律法规、根据单位具体情况建立的内部管理和责任机制，在性质上是“从群众中来，再到群众中去”，是来自实践中的理论再去指导实践，非常有针对和可操作性，为创建一个公平公正、勇于争先、敢于担当、积极向上的基层行政事业单位发挥重要作用。内部控制通过制度管权，制度管事，制度管人的内控体系约束并规范行政事业单位的各种管理行为，控制管理风险，并且以此检验行政事业单位的整体工作的实际效果。

三、基层行政事业单位内部控制建设存在的主要问题

（