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建设项目跟踪审计原则

第一篇：建设项目跟踪审计原则

建设项目跟踪审计的原则、重点及评价依据

一、建设项目跟踪审计应遵循的原则

建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人

员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进

行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提

高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不

能相互替代。因此，建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使

建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。

建设项目跟踪审计应遵循以下原则：

(一)审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现

与其他审计项目同样的目标——“真实、合法、效益”，又要促使建

设项目实现“质量、速度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体

目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展

工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟

踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正

做到审计到位不越位。

(二)以投资控制为主线建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，

以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，

如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对

工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投

标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控

制。

(三)技术与经济相结合技术与经济相结合是控制工程造价的最有

效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经

济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求

做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，

努力实现功能与造价的最佳结合。

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(四)重要性与可能性相结合从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯

穿于建设项目全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环

节都进行监督和评价，如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造

价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监

督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。

(五)成本效益原则建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也

必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对建设

项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最

需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科

学选择重点，正确处理成本与效益的关系。

(六)监督、评价、服务、咨询相结合建设项目跟踪审计的基本职

能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职

能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、

服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中

的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平

高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。

高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。

二、建设项目跟踪审计的重点

(一)设计方案审计设计阶段是工程造价控制的关键，有资料显示，

施工阶段影响工程造价的可能性为5％-25％，决策与设计阶段影响工

程造价的可能性为30％-75％，设计浪费是最大的浪费。设计方案审

计的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合