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財務報表

財務報告體系概述1

圖12－2：財務報告、財務報表等基本概念的區別表內確認財務報表符合GAAP，並需要接受審計附注披露財務報告輔助(補充)資料(表述)其他財務報告披露可不符合GAAP，但需審閱財務報表的其他手段

資產負債表及其編制2

一、資產負債表的概念與作用資產負債表，又叫財務狀況表，是反映企業在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務狀況的會計報表。它的作用如下：1有助於分析、評價、預測企業的償債能力2有助於評價企業的變現能力和財務彈性3有助於評價企業的經營業績4有助於瞭解企業財務狀況的發展趨勢

二、資產負債表的基本內容與格式1資產負債表的基本內容2資產負債表的基本格式

表12－1帳戶式資產負債表(簡式)專案金額專案金額資產負債流動資產流動負債貨幣資金非流動負債……負債合計非流動資產所有者權益長期股權投資實收資本固定資產資本公積無形資產盈餘公積……未分配利潤所有者權益合計資產總額負債及所有者權益總額

表12-2報告式資產負債表(簡式)資產＝負債＋所有者權益資產－負債＝所有者權益資產資產…………資產總計資產總計負債減：負債…………負債合計負債合計所有者權益所有者權益…………所有者權益合計所有者權益合計負債及所有者權益總計

表12-3財務狀況式資產負債表（簡式）專案金額流動資產xxx減：流動負債xxx營運資本淨額xxx長期資產xxx小計xxx減：長期負債xxx股東權益xxx

表12-4資產負債表會企01表編制單位: 年 月 日單位:元資 產期末餘額年初餘額負債和所有者權益（或股東權益）期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產：流動負債合計

可供出售的金融資產非流動負債：持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款固定資產預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計生產性生物資產負債合計油氣資產無形資產所有者權益（股東權益）：開發支出實收資本（或股本）商譽資本公積長期待攤費用減：庫存股遞延所得稅資產盈餘公積其他非流動資產未分配利潤非流動資產合計所有者權益（或股東權益）合計資產總計負債和所有者權益（或股東權益）總計

三、資產負債表的編制方法(一)資產負債表中“期末數”的填列方法(二)資產負債表專案具體填列方法

四、資產負債表編制示例表12-5資產負債表會企01表編制單位:篤行公司 2006年12月31日 單位:元資 產期末餘額年初餘額負債和所有者權益（或股東權益）期末餘額年初餘額流動資產：流動負債：貨幣資金1406300短期借款300000交易性金融資產15000交易性金融負債0應收票據246000應付票據200000應收賬款299100應付賬款953800預付款項100000預收款項0應收利息0應付職工薪酬110000應收股利0應交稅費36600其他應收款5000應付利息1000存貨2580000應付股利0一年內到期的非流動資產0其他應付款50000其他流動資產100000一年內到期的非流動負債1000000流動資產合計4751400其他流動負債0非流動資產：流動負債合計2651400

可供出售金融資產0非流動負債：持有至到期投資0長期借款600000長期應收款0應付債券0長期股權投資250000長期應付款0投資性房地產0專項應付款0固定資產1100000預計負債0在建工程1500000遞延所得稅負債0工程物資0其他非流動負債0固定資產清理0非流動負債合計600000生產性生物資產0負債合計3251400油氣資產0無形資產600000所有者權益（或股東權益）：開