第十八章审计黄金考点.pdf

考点：评价审计过程中识别出的错报

1.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来不影响确定财务报表整体重要性时选定的基准，注册会计师可以

不要求管理层更正

C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更

正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

【答案】D

【解析】选项ABC错误，如果错报超过明显微小错报的临界值，则注册会计师应当提请管

理层更正这些错报。

2.下列有关注册会计师对错报进行沟通和更正的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

B.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额

或披露以及财务报表整体的影响

D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理

层进行沟通

【答案】D

【解析】选项D错误，注册会计师应当及时与适当层级的管理层沟通审计过程中累积的所

有错报（即超过明显微小错报临界值的所有错报），注册会计师并不需要沟通其发现的所有

错报。

3.在评价未更正错报时，下列说法中，错误的是（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以

及财务报表整体的影响

【答案】A

【解析】选项A错误，注册会计师应当提请管理层更正高于明显微小错报临界值的错报。

4.注册会计师在对错报进行汇总和评价时，下列做法正确的是（）。

A.某一单项重大错报不太可能被其他错报抵销，但对于同一账户余额的内部错报应当予以抵

销

B.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师仍应要求管理层更正

已识别的错报

C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，如果得

不到更正，应当与治理层沟通未更正错报

D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性，注册会计师应认为该项错报不重大

【答案】B

【解析】对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的，但在得出抵

销非重大错报是适当的这一结论之前需要考虑可能存在其他未被发现的错报的风险，选项A

不正确；注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，

选项C不正确；某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在

将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评

价为重大错报。如某项错报的金额虽然低于财务报表整体的重要性，但对被审计单位的盈亏

状况有决定性的影响，注册会计师应认为该项错报是重大错报，选项D不正确。

考点：复核审计工作

1.下列各项中，项目合伙人应当在审计过程中复核的有（）。

A.财务报表和审计报告

B.项目质量复核人员编制的复核记录

C.与重大事项有关的审计工作底稿

D.与重大判断有关的审计工作底稿

【答案】ACD

【解析】项目合伙人应当在审计过程中的适当时点复核审计工作底稿，包括与下列方面相关

的工作底稿：

（1）重大事项（选项C正确）；

（2）重大判断（选项D正确），包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以

及得出的结论；

（3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。此外，项目合伙

人应当在签署审计报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿（选项A正确），

包括对关键审计事项的描述（如适用）。项目合伙人应当在与管理层、治理层或相关监管机

构签署正式书面沟通文件之前对其进行复核。

2.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

B.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

D.应当由项目组内经验较丰富的人员复核经验较缺乏的人员编制的审计工作底稿

【答案】A

【解析】选项A错误，项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。

考点：书面声明的含义

1.下列有关书面声明的作用的说法中，错误的是（）。

A.要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以提高管理层声明的质量