审计学考点总结.pdf

1、审计的属性：独立性是审计的重要特征。审计是具有独立性的经济监督活动。正因为审

计具有独立性才受到社会的信任，才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正，提

出证实财务状况和经营成果的审计信息才更有价值，才能对被审计单位确定或解除受托经济

责任提供依据，更好地发挥审计的监督作用。所以，独立性的经济监督活动是审计的属性。

具体包括：机构独立、经济独立、精神独立。

2、审计的职能：审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证的职能。

3、审计的基本分类：

一）按审计主体分类可分为政府审计、民间审计和内部审计

二）按审计内容和目的分类可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计、经济责任

审计、环境资存审计

三）按审计执行地点分类可分为报送审计和就地审计

4、抽样技术在审计工作中的具体应用，主要有属性抽样和变量抽样

5、抽样风险和非抽样风险：抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体

特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越小。

（1）审计人员在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：1信赖不足风险2信赖过度风险

（2）审计人员在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：1误受风险2误拒风险

信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性

信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可与信赖程度的

可能性。

误受风险也称“β风险”是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报

的可能性。

误拒风险也称“α风险”与误受风险相反，误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在重大错

报而实际上不存在重大错报的可能性。

上述这些风险都将严重影响审计的效率与效果。信赖不足风险与误拒风险一般会导致审计

人员执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师

形成不正确的审计结论。非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或

因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有：1人为错误

2运用了不切合审计目标的程序3错误解释样本结果

6、系统抽样法系统抽样法又称间隔抽样法，亦称等距抽样法。是以总体中某一标志排列为

出发点，按照固定的顺序，每隔一个固定的间隔抽出一个单位组成样本的一种随机抽样方法。

这种方法比随机数表法要简便一些，不过总体的排列必须是完全处于随机状态。

7、审计业务约定书是指民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目时提交给被审计单

位的正式文件。以此来明确委托项目的接受，以及对约定事项的理解。审计业务约定书具有

合同的性质，已经被审计单位签字认可，即成为民间审计组织与被审计单位之间在法律上生

效的合同。

8、政府审计师高层次的经济监督：1政府审计的对象决定了他是高层次的经济监督2政府

审计的地位和性质也决定了他是高层次的经济监督3政府审计实施了对国民经济的全面经

济监督

9、民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核、注册登记的会计师

事务所。会计师事务所是指经国家批准、注册登记，依法独立承办审计业务和会计咨询业务

的单位。注册会计师必须加入会计师事务所才能承办业务。

10、鉴证业务是指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料和可靠性进行查证。鉴证

业务可进一步分为四种1审计业务2审阅业务3复核业务4保证业务

保证业务：为企业或个体决策者提供的、能改进信息质量或内容的那种独立专业业务的总称。

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11、西方国家的民间审计组织1独资会计师事务所2普通合伙制会计师事务所3股份有限责

任公司制会计师事务所4有限责任合伙制会计师事务所5国际“四大”会计师事务所（普华

永道、安永、毕马威、德勤）

12、注册会计师职业道德的基本要求1诚信原则2独立原则3客观原则4公正原则

13、审计准则的含义审计准则又称审计标准，或称执业准则，是专业审计人员在实施审计工

作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。

14、审计准则的结构内容根据现行的世界各国的审计机准则来看其内容大体上包括一般准

则、工作准则和报告准则三个部分。有些国家和国际组织所制定的审计准则虽然章节和标题

不一，但主要内容都不外乎上述三大部分。西方国家的审计准则大都是以美国的审计准则为

蓝本加以补充、修正而成的；国际组织和地区组