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房地产企业所得税纳税申报表填报口径--第1页
房地产企业所得税纳税申报表填报口径
北京市国家税务总局
为解决房地产开发企业因政策调整带来的企业所得税纳税申报
表填报口径变化，在国家税务总局未明确新的填报口径前，房地
产开发企业销售未完工开发产品取得销售收入时以及销售未完
工开发产品完工结转销售收入时，企业所得税季度预缴和年度汇
算清缴申报暂按以下口径填报，待国家税务总局明确后，再行调
整。
除本填报口径以外，《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》
（A类）、《企业所得税年度纳税申报表》（A类）中各行次的填报，
仍按照《国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税
申报表的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）执行。
一、企业取得销售未完工开发产品收入时的填报
（一）季度预缴申报时的处理
企业本期取得的销售未完工开发产品收入额按照规定的计税毛
利率计算的预计毛利额，季度预缴申报时填报在《企业所得税月
（季）度预缴纳税申报表》（A类）第4行“利润总额”。
（二）年度汇算清缴申报时的处理
1、销售未完工开发产品收入额的填报
企业取得的销售未完工开发产品收入额，年度汇算清缴申报时填
报在《企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行“营业收入”
栏和附表一(1)《收入明细表》第4行“销售货物”栏及附表三
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房地产企业所得税纳税申报表填报口径--第1页
房地产企业所得税纳税申报表填报口径--第2页
《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”。
2、预计毛利额的填报
企业取得的销售未完工开发产品收入额按照规定的计税毛利率
计算的预计毛利额，年度汇算清缴申报时填报在附表三《纳税调
整项目明细表》第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”
栏第3列“调增金额”。发布日期：2010-02-25
司长好：新31号文中的规定《预售合同》确认收入，与之相对
应的成本、营业税金、预缴的土地增值税和计税毛利额怎样在年
度所得税申报表中系统地填报？[2009-04-2409:47:14]
[缪慧频]按照国税发[2008]101号文件规定，按国税发
[2009]31号文件规定准予扣除的成本费用，填报在年度纳税申
报表附表二，营业税金、土地增值税填报在主表第3行，计税毛
利额填报在附表三第52行。[2009-04-2409:47:14]
（三）销售未完工开发产品实际缴纳的营业税金及附加、土地增
值税的填报
企业销售未完工开发产品实际缴纳的营业税金及附加、土地增值
税如果会计处理时未计入营业税金及附加等科目核算，季度预缴
申报时，其数额在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A
类）第4行“利润总额”栏减除；年度汇算清缴申报时填入附表
三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金
额”。
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房地产企业所得税纳税申报表填报口径--第2页
房地产企业所得税纳税申报表填报口径--第3页
二、企业销售未完工开发产品完工结转销售收入时的填报
（一）季度预缴申报时的处理
已按照上列第一条第一款调增处理的预计毛利额，季度预缴申报
时在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类）第4行
“利润总额”栏减除。
（二）年度汇算清缴申报时的处理
1、《企业所得税年度纳税申报表》（A类）第1行“营业收入”
栏和附
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