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任务三全面预算编制

一、全面预算的含义

全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。全面预算作

为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评

价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进企业实现发展战略的重

要工具。

二、全面预算基本业务流程

企业全面预算业务的基本流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。

（一）预算编制阶段

1.预算编制方式

企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调

的流程编制预算。预算编制流程与编制方法的选择应与企业现有的管理模式相适应。

2.预算编制要求

企业应建立和完善预算编制的工作制度，明确预算编制依据、编制内容、编制程序、和编制方法，

确保预算编制依据合理、内容全面、程序规范、方法科学，确保形成各层级广泛接受的、符合业务假

设的、可实现的预算控制目标。

3.预算编制审批

预算编制审批包括预算内审批、超预算审批、预算外审批等。预算内审批事项，应简化流程，提

高效率；超预算审批事项，应执行额外的审批流程；预算外审批事项，应严格控制，防范风险。

4.预算批准与下达

预算编制完成后，应按照相关法律法规及企业章程的规定报经企业预算管理决策机构审议批准，

以正式文件形式下达执行。企业应将预算目标层层分解至各预算责任中心。预算分解应按各责任中心

权、责、利相匹配的原则进行，既公平合理，又有利于企业实现预算目标。

（二）预算执行阶段

预算执行一般按照预算控制、预算调整等程序进行。

1．预算控制

预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离

预算标准的管理活动。

企业应建立预算授权控制制度，强化预算责任，严格控制预算；建立预算执行的监督、分析制度，

提高预算管理对业务的控制能力；通过信息系统展示、会议、报告、调研等多种途径及形式，及时监

督、分析预算执行情况，找出预算执行差异的原因，提出对策建议。

2．预算调整

年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和

程序等事宜，当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件，导致预算编制的基本假设发生重大变化

时，可进行预算调整。

（三）预算考核阶段

预算考核主要针对定量指标进行考核，是企业绩效考核的重要组成部分。具体包括：

（1）企业应按照公开、公平、公正的原则实施预算考核。

（2）企业应建立健全预算考核制度，并将预算考核结果纳入绩效考核体系，切实做到有奖有惩、

奖惩分明。

（3）预算考核主体和考核对象的界定应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职

务相分离的原则。

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（4）预算考核以预算完成情况为考核核心，通过预算执行情况与预算目标的比较，确定差异并

查明产生差异的原因，进而据以评价各责任中心的工作业绩，并通过与相应的激励制度挂钩，促使其

与预算目标相一致。

如前所述，全面预算是企业加强内部控制、实现发展战略的重要工具和手段，但同时也是企业内

部控制的对象。企业应当参照如图3-3所示的基本流程，结合自身情况及管理要求，制订具体的全面

预算业务流程。

图3-3全面预