固定资产案例答案及解析.pdf

1.甲公司为一家制造企业。2014年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不

同型号且不同生产能力的M、N和T设备。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增

值税进项税额1326000元，包装费42000元，全部以银行存款支付；假定M、N和T设备

分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元和1839200元；

甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。N设备的购买成本是（）。

A．2744700元

B．3372060元

C．1725240元

D．3354000元

【正确答案】B

【答案解析】N设备的购买成本＝（7800000＋42000）×3594800/（2926000

＋3594800＋1839200）＝3372060（元）。

2.下列有关固定资产购入方式的会计处理的论断中，正确的是()。

A.安装生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；

B.安装生产设备领用企业产品时，需作视出销售处理；

C.固定资产购入环节的运费如果取得增值税专用发票，则进项税额可以抵扣，不列入

固定资产购入成本；

D.一揽子购入多项固定资产时，应按照各个固定资产公允价值所占比例来分拆其入账

成本；

E.厂房购建中挪用原材料时，原材料的进项税额需作转出，列入固定资产成本；

【正确答案】ACDE

【答案解析】备选答案B，安装生产设备领用企业产品时，不需作视出销售处理。

②固定资产自行建造方式下入账成本的计算，尤其是增值税的会计处理、试车净收支

的会计处理、工程报废损失的会计处理和固定资产截止资本化时间点的确认。

3－1【单项选择题】甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。2010年1

月10日，为建造生产线购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为2000000

元，增值税额为340000元，款项已通过银行转账支付；1月20日，建造生产线领用工程

物资1800000元；6月30日，建造生产线的工程人员职工薪酬合计为1150000元；6

月30日，工程建设期间辅助生产车间为建造生产线提供的劳务支出合计为350000元；6

月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工程物资减少20000元，经调查属保管员

过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿5000元。剩余工程物资转用于甲公司正在建

造的一栋职工宿舍；6月30日，生产线工程达到预定可使用状态并交付使用。则甲公司生

产线的入账成本为（）元。

A.330

B.350

C.364

D.384

【正确答案】A

【答案解析】甲公司生产线的入账成本＝180＋115＋35＝330（万元）。

3－2【单项选择题】资料同前，6月30日，工程完工后对工程物资进行清查，发现工

程物资损失时应列入营业外支出（）元。

A.20000

B.18400

C.23400

D.22000

【正确答案】B

【答案解析】因为企业自身保管不善的原因造成工程物资盘亏、报废及毁损净损失，其

对应的进项税额应列入损失，分录如下：

借：营业外支出——盘亏损失18400

其他应收款——保管员5000

贷：工程物资20000

应交税费——应交增值税——进项税额转出3400

4.【多项选择题】下列有关固定资产自营建造方式的会计处理的论断中，正确的是

()。

A.建造生产设备挪用原材料时，原材料的进项税额可以抵扣；

B.