CPA 《税法》 马兆瑞 教材精讲 第十二章 企业所得税法 第九段.pdfVIP

八、特别纳税调整

（一）调整范围

特别纳税调整是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其

关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。企业与其关联方共

同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当

按照独立交易原则进行分摊。

1、关联方

关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：

（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

（2）直接或者间接地同为第三者控制；

（3）在利益上具有相关联的其他关系。

2、关联企业之间关联业务的税务处理

（1）企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在

计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

（2）企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在

税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。

（3）企业与其关联方分摊成本时违反以上1、2规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳

税所得额时扣除。

（4）企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关

与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和交易