中级会计职称学习篇十大特殊税种.pdfVIP

2013中级学习篇：十大“特

殊”税种

【小编纪念】现在正处于2013年中级考试的初期备考阶段，学员们已经开

始学习。大家都是知道中级经济法里面的税种相关内容是重难点，今天和大家一起的

是十大“特殊”税种及其特别处理方法。

一、税、土地使用税、车船税、的处理

(1)确认的时候处理

借：用—税费/税/土地使用税/车船税

贷：应交税金—税/土地使用税/车船税

(2)等到实际缴纳的时候处理

借：应交税金—税/土地使用税/车船税

二、资源税处理

(1)如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，

借:“营业税金及附加”等科目

贷:“应交税金—应交资源税”科目

上交资源税时,

借:“应交税金—应交资源税”科目

贷:“银行存款”科目

(2)如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，

借:“生产成本”、“制造费用”等科目

贷:“应交税金—应交资源税”

上交资源税时，

借:“应交税金—应交资源税”科目，

贷:“银行存款”科目。

(3)如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，

借:“应交税金—应交资源税”科目;按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，“材料采

购”等科目;

贷:“银行存款”、“应付账款”等科目(按应支付的全部价款)。

企业加工成固体盐后，在销售时，

借:“营业税金及附加”科目(按计算出的销售固体盐应交的资源税)

贷:“应交税金—应交资源税”科目。

将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，

借:“应交税金—应交资源税”科目

贷:“银行存款”科目

三、印花税处理

(1)确认的时候处理

借：用—税费/印花税

：我们可以说这是一种的处理方式，与众不同，他不通过应交税应交

印花税核算，但是这是由其税种的特点决定的，早期的印花税征收条例规定，企业发生应

纳印花税时可以贴花，就是我们所说的黏贴印花，当时发生当时粘贴。随着征管条件

的变化，目前来看除了一些特殊的应税凭证贴花，例如：土地使用证、商标证等，大

多数企业的购销产生的印花税都采用了每月月初集中申报的征收方式，那么企业就该在月

末的时候确认这笔负债，等到下月缴纳的时候进行冲减，这样既符合核算及时性的要

求也有利于企业的统计工作，所以我认为实务中应缴纳的印花税如果是每月集中申报，完

全可以设置应交税金——应交印花税，当然印花税计入管理是不变的。

(1)确认的时候处理

借：营业税金及附加—应交税费—应交(营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教

育附加等)

贷：应交税金—应交(营业税、消费税、城建税、教育附加、地方教育附加等)

(2)等到实际缴纳的时候处理

借：应交税金—应交(营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等)

：目前有一些企业将水利、文化、矿产资源补偿费等费用做

了如下分录，借：用—税费—(水利、文化等)贷：其他应付

款—税费，按理说这种做法不影响税务上的应纳税额也不影响利润，也不