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税法知识之根据报表科目分析纳税行为

你知道如何根据报表科目分析纳税行为吗?你对根据报表科目分析

纳税行为的方法了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的关于根据报表科

目分析纳税行为的知识，欢迎阅读。

?根据报表科目分析纳税行为一、固定资产是指企业为生产产

品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月

的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机

械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。如

果企业固定资产期末原值减少，说明该企业当期很有可能发生了固定资

产处置，无论是利得还是损失，一旦有发生资产处置，就需要缴纳资产

处置的流转税，若处置2009年度以前取得的固定资产，纳税人适用按

照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税;若处置2009年度以后取得

的固定资产，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。

?二、预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而

向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

企业如果预收账款余额长期很大，说明企业货款或服务费已收，货物有

可能已经发送或劳务已经提供;也有可能是因为企业收到提供建筑服务

或租赁服务的预收款等现象，但没有开具对应业务的发票或确认对应业

务的纳税收入。

?三、实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约

定，实际投入企业的资本。企业如果实收资本期末余额增加了，说明企

业有可能追加了投资，实收资本的增加很有可能应补缴印花税。实收资

本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分应补

贴印花。

?四、货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上

的那部分资金。对于很多中小企业而言，货币资金期末余额长期很大，

很有可能是因为白条抵库、收到货款挂往来未确认收入等现象，这样一

来，很有可能说明企业有推迟纳税的嫌疑。

?五、在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改

造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。企业在建工程余额

长期存在，很有可能企业所建工程早已经达到预定可使用状态或已经完

工使用，而没有结转为固定资产，推迟房屋、建筑物的在建工程的结

转，推迟结转很有可能是为了推迟缴纳房产税。

?因此，企业在建工程是否都按时结转，税务部门从报表一看便

知。

?六、盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内

部、具有特定用途的收益积累。企业盈余公积期末余额减少，很有可能

是因为企业用盈余公积转增了资本，如果企业发生盈余公积转增资本，

实际上是该GS将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得

的股息、红利增加注册资本。对于个人投资者而言，应由GS代扣代缴

个人股东所增加部分的个人所得税。

?因此，企业盈余公积的减少，是否有对应纳税行为的发生，税务

部门从报表一看便知。

?七、其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、

应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分

保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各

种应收及暂付款项。企业其他应收款余额非常大，很有可能是因为企业

股东个人借款长期未归还，也有可能是因为关联企业间的借款，也有可

能是企业高管借支绩效等现象。企业如果是因为这些原因，那么说明企

业很有可能推迟或漏缴了个人所得税或增值税。

?八、其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商

品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的

流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产

出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。企业其他业务收入当

期一旦有发生额，很显然就应该会有：发生废旧物资出售收入，是否有

货物销售增值税?发生固定资产出租、包装物出租，是否有动产或不动

力租赁增值税。

?九、营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产

交换利得、债务重组利得、ZF补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业营

业外收入当期一旦有发生额，很显然就应该会有：发生非流动资产处置

利得，是否有旧货销售增值税?发生非货币性资产交换利得，是否有销

售增值税?

?十、营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接

关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、

债务重组损失、公益性捐赠支出、非正常损失、盘亏损失等。企业营业

外支出当期一旦有发生额，很显然就应该会有：发生非正常损失，是否

有进项税额转出?发生非流动资产处置损失，是否有旧货销售增值税?发

生非货币性资产交换损失，是否有销售增值税?

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