会计信息质量.pdfVIP

会计信息质量--第1页

会计信息质量

一、会计信息的质量及质量特征

会计信息的质量是指会计信息产品满足规定或潜在需要的特征

和特性的总和。会计信息质量特征就是会计信息所应当达到或满足的

基本质量要求，即会计信息为满足规定或潜在需要而必需具备的那些

特征和特性要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。

要想全面、正确地理解会计信息产品质量特征的本质，必需生疏到会

计信息质量受到信息的使用时间、使用地点、使用对象、社会环境、

市场竞争等因素的影响，因此其基本本质是一个动态、变化、进展、

相对的概念，而不是固定的概念，即要求内含的质量特征和特性均满

足用户需要，并在肯定条件下实现诸特征的最佳组和。

会计信息质量特征是为会计目标服务的，它是联系会计目标与实

现目标之间的桥梁，对财务报表所供应的信息起约束的作用，是供应

信息符合会计目标的要求。在会计目标被定义为决策有用性的前提下，

会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用的特征。投资者把资源

投资于企业，目的在于将来获得更多的收益，包括股利和资本利得等，

出于这一目的，投资者需要做出持有还是出售的决策，债权人需要做

出是否贷款的决策，等等。这些人作为会计信息使用者都需要有用的

会计信息，即有利于他们做出决策的信息，对其猜测将来时会导致决

策差别的信息。所以，相关性是保证会计信息对决策有用的最重要的

质量特征；由于全部权与经营权的分别，经营者拥有更充分的信息，

会计信息质量--第1页

会计信息质量--第2页

投资者和债权人等外部信息使用者可以获得的信息是不充分的，他们

为了做出正确的决策需要牢靠的信息，任何虚假和误导的信息都比没

有信息更有害，会损害他们的利益，因此，牢靠性是保证会计信息对

决策有用的另一重要质量特征。会计信息的其他质量特征有：可比性、

重要性、准时性。

二、新经济对会计信息质量特征的影响

美国国家商务部在1999年度报告中将新经济定义为：“新经济指

在过去的15年中，由于功能强大的个人电脑、高速的电子通讯以及

Internet技术的进展而不断得到改进的市场的不同名称加在一起的

简称，包括‘信息经济’、‘网络经济’、‘数字经济’、‘学问社会’以

及‘风险社会’等。”新经济的特征主要表现为：信息化经济；以学

问决策为导向的经济；以智力为支撑的经济；可持续进展的经济；面

对将来的经济。新经济对会计环境产生重大影响，从而使会计信息质

量特征受到以下两种挑战：

1.国际需求与国内需求的挑战。新经济时代，经济全球化、企业

跨国化的进展造成资本和信用的跨国流淌，全球经济一体化，使各国

经济与企业的进展与他国紧密相连，会计信息在全球范围内沟通成为

必定趋势，会计信息质量特征一方面要满足本国会计目标的需要，另

一方面要满足国际经济环境和国际金融市场的需要，财务报告使用者

广泛化和多样化，使会计信息质量特征受到挑战。

2.不确定性和风险因素的挑战。新经济时代的一个重要特征是信

息不完全导致经济活动的不确定性，虽然经济主体的“有限理性”也

会计信息质量--第2页

会计信息质量--第3页

导致不确定性，但信息不对称是导致不确定性的主要缘由。信息不对

称表现为事前和事后不对称，相应地带来了两种不同的后果：一种是

由于信息事前不对称引起的逆向选择问题，另一种是由于信息事后不

对称引起的道德风险问题。这些都使会计环境的风险加剧，会计信息

质量特征如何应对环境变化显得格外迫切。

三、关于我国构建会计信息质量特征体系的几点设想

1.建立我国财务会