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固定资产审计工作底稿--第1页
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固定资产审计工作底稿
固定资产审计中常用的工作底稿包括:固定资产审计程序表、固定资产及累计折旧表
(14)、固定资产盘点数量检查情况表、固定资产盘盈/盘亏/报废情况表、固定资产交易情
况检查情况表(15、16、17)、审定表(略)。
1.固定资产审计程序表(格式如下表10)
表10固定资产审计程序表
公司名称:编制人:索引号:B2/0
会计期间:复核人:页次:
一、审计目标索引是否
1.确定固定资产是否存在;号适用
2.确定固定资产是否归被审计单位所有或控制;
3.确定固定资产的计价方法是否恰当;
4.确定固定资产的折旧政策是否恰当;
5.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯;
6.确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整,方法是否恰当;
7.确定固定资产、累计折旧和周定资产减值准备的记录是否完整;
8.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确;
9.确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。
二、实质性测试程序
1.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表,与固定资产、累计折旧有关帐户、报表相
核对,并注意与上年审计后的固定资产、累计折旧期末余额核对相符。
2.固定资产增加的审计。
从各类资产中选择重大的资产样本(新增金额50%以上),做下列检查:B2/1
⑴购入固定资产增加的审计
检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准,对于实际成本超预算幅度较大的资产B2/2
项目,应追查原因。
检查采购发票等凭证,将采购发票上的价格和采购合同及账面的金额进行对比,判断各
项采购计价是否合理;对从关联公司购进的固定资产,还须注意其价格是否存在异常或存在
附带交易条件,并在底稿中予以充分揭示;
检查固定资产的验收报告,判断资产入账手续是否符合内控程序,资产是否完整入账;
根据上述单据的检查,判断资产入账价值的正确性,包括买价是否无误,安装及其他相
关费用是否可予资本化。
⑵自制自建固定资产增加的审计:
检查已完工程的验收报告,判断资产入账手续是否符合内控手续,资产是否完整入账;
检查已完工程的验收报告,检查已完工程价格结转的正确性,与“在建工程”科目的底
稿相互核对,勾稽;
实地检查自制自建的固定资产项目,确定其存在性;
对已投入使用但尚未办理结算的资产项目,确定是否已按暂估价格转入固定资产,并关
-可编辑修改-
固定资产审计工作底稿--第1页
固定资产审计工作底稿--第2页
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