第五章 持有至到期投资及长期股权投资 习题及解答.docVIP

PAGE

PAGE1

第五章持有至到期投资与长期股权投资习题解答

一、单项选择题

1．D。印花税、手续费作为交易费用，计入“长期股权投资—利息调整”。实际价款中包含的分期付息(已到期未支付、未到期)的利息记入“应收利息”。

2．C。借：应收利息；贷：投资收益。

3．A。

到期付息债券的溢价摊销

=票面利息-实际利息

=票面利息-摊余成本×实际利率

第n期末摊余成本=面值+溢价-至第n期末累计摊销溢价

随着溢价的摊销，摊余成本逐期减少→实际利息逐期减少，票面利息不变，→溢价摊销逐期增加。如：教材P121例5-8。

4．A。

到期付息债券的折价摊销

=实际利息-票面利息

=摊余成本×实际利率-票面利息

第n期末摊余成本=面值-折价+至第n期末累计摊销溢价

随着折价的摊销，摊余成本逐期增加→实际利息逐期增加，票面利息不变，→折价摊销逐期增加。如：教材P120例5-7。

6．B。实际利率法下，各期投资收益额即实际利息(=期初摊余成本×实际利率)随着摊余成本变动，但投资收益率即实际利率不变。

7．C。

借：持有至到期投资—面值1000

—利息调整104

应收利息46

贷：银行存款1150

8．A。

借：持有至到期投资—面值1000

—利息调整35

应收利息70

贷：银行存款1105

9．D。

借：长期股权投资—投资成本160

????贷：银行存款160

购买日支付的投资成本与取得的被投资企业可辨认净资产公允价值份额的差额=160-600×30%=-20

借：长期股权投资—投资成本20

贷：营业外收入20

10．C。100000-8111+(91889×8%-100000×6%)=91889+(7351.12-6000)=93240.12

①2006.1.1购入

借：持有至到期投资—面值100000

贷：持有至到期投资—利息调整8111

银行存款91889

②2006.6.30收取利息、摊销折价、确认投资收益

票面利息=100000×6%/2=3000

实际利息=91889×8%/2=3675.56

摊销折价=3675.56-3000=675.56

摊余成本(投资余额即“持有至到期投资”借方余额)=100000-8111+675.56=92564.56

借：银行存款3000

持有至到期投资—利息调整675.56

贷：投资收益3675.56

③2006.12.31收取利息、摊销溢价、确认投资收益

摊余成本(投资余额即“持有至到期投资”借方余额)

=92564.56+675.56=93240.12

借：银行存款3000

持有至到期投资—利息调整675.56

贷：投资收益3675.56

11．D。

12．C。作为投资成本的收回，冲减长期股权投资。

13．C。“借：长期股权投资—其他权益变动；贷：资本公积—其他资本公积”。

14．C。“借：应收股利；贷：长期股权投资—损益调整”。

15．C。被投资企业实现净利润→被投资企业股东权益增加→投资企业长期股权投资增加；被投资企业发生亏损、宣告分派现金股利→被投资企业股东权益减少→投资企业长期股权投资减少。被投资企业分派股票股利→被投资企业股东权益不变→投资企业长期股权投资不变。

16．B。购入股票的佣金、手续费记入长期股权投资成本。

借：长期股权投资10600(11000-500+100)

应收股利500

????贷：银行存款11100

17．B。投资收益=180000×30%=54000元。

18．B。

借：长期股权投资40400(48000-8000+400)

应收股利8000(40000×0.2)

????贷：银行存款48400

19．C。

①2006年度A公司盈利15000000元，甲公司不做账。

②2007.2.15，A公司宣告分派2006年股利：

08年分得现金股利=200000×10%=20000

投资后至08年末累计分得现金股利=(100000