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企业不同情况的纳税筹划实务

本节主要

内容

1、企业组建形式的纳税筹划：通过股份和合伙企业

的选择、子公司和分公司等方面来进行筹划。

2、企业注册地点的纳税筹划。

3、企业经营范围的纳税筹划。

整理课件

一、企业组建形式的纳税筹划

〔一〕企业组建形式的纳税筹划

企业组织形式分为三类：

公司企业：属于法人企业，出资者以其出资额为限

承担有限责任；公司又可分为有限责任公司和股

份，也可分为总分公司及母子公司。

合伙企业和独资企业属于自然人企业，出资者需要

承担无限责任。

在税收上，国家对不同的企业组织形式实行不同的

征税方法。正是由于征税方法的差异，为企业利

用不同的组织形式进行纳税筹划提供了生存和开

展空间。

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〔一〕股份和合伙企业的选择

股份属于公司企业，具有法人主体资格；

合伙企业属于自然人主体，不具有法人主体资格。

国家对公司和合伙企业实行不同的征税规定，我国也

不例外。

公司的营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利

润作为股息分配给投资者，其中的个人投资者还要

缴纳一道个人所得税，而对合伙企业的营业利润只

课征各个合伙人分得收益的个人所得税。

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〔二〕子公司和分公司的选择

法律方面：子公司是一个独立的法人实体，而分公司那么

不是。

税收待遇方面，子公司承担全面纳税义务，设立子公司的

所在国视其为居民纳税人，母公司所在国的税收法规对

子公司没有约束力；分公司承担有限纳税义务，在设立

分公司的所在国视为非居民纳税人，所发生的利润和亏

损与总公司合并计算，影响的是总公司的税收负担。

子公司和分公司在税率、优惠政策等方面也有差异。这为

公司在设立分支机构时进行选择提供了筹划的空间。

设立子公司与设立分公司的节税利益孰低孰高并不是绝对

的，它受到国家税制、纳税人经营状况及企业内部利润

分配政策等多种因素的影响，特别是跨国公司，其税制

规定及税负水平差异更大，这就要求投资者在进行企业

内部组织结构选择时必须加以考虑，以便使公司承担的

整体税负最轻。

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二、企业注册地点的纳税筹

划

Ø我国经济开展极不平衡，税法必然会表达出地区税收倾

斜政策。也正是由于税收待遇的地域性差异，使企业设

立时注册地点的筹划成为可能，企业可以选择到相对低

税率的地区进行注册。

Ø我国坚持共同富裕的经济目标，开放开展的战略布局是

由沿海到内地，由东南至西北逐步推进，这是—个利用

注册地点进行纳税筹划的好时机，特别是随着“开发大

西北〞的进行，更为注册地点筹划提供了历史性契机。

Ø目前，我国在经济特区、经济技术开发区、高新技术产

业开发区、保税区、沿海经济开发区、“老、少、边、

穷〞地区、旅游度假区等七大区域可以成为注册地点筹

划的考察对象。

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三、企业经营范围的纳税筹

划

Ø经营不同工程将会获得不同的税收待遇，国家为了照顾

某些行业，也规定了一些优惠政策。

Ø在经营范围的选择上，企业应该从自身经营规模及其他

具体情况等入手，结合现行税制及税收优惠政策的规定，

选择税负弹性较大、优惠政策较多的行业及工程从事经

营活动。

Ø企业在进行经营之初首先要判定其经营工程按照税法规

定应征收哪些流转税，是征收增值税，还是征收营业税

？是否还要征收消费税？除了流